推行预算管理控制成本费用(2)

　　（二）采购管理体系——提高采购质量，为计划预算目标提供质量、低成本的原材料保证

　　产品生产的消耗由活劳动消耗和物化劳动消耗量部分组成。要降低物化劳动的消耗有两条途径，一条是降低生产过程中的实物消耗量；另一条则是降低采购过程中的物资价格。企业面向市场，既要研究自己的产品市场，也要研究原材料市场。只注重节约挖潜降低成本是传统观念，而且潜力有限，采购过程可挖，潜力更大，对于资源消耗密集型的企业尤其如此。公司要建立以采购部为核心，以质检、计量等部门配合共同组成的采购管理体系、全面推行比价采购、委托招标采购制，深挖采购这个利润资源。

　　主要做法：

　　一是招标、比价、采购、质检、计量、结算工作由公司专职部门统一负责。采购部门按要求的采购数量、质量要求、交货期合规性的价格、货源负责采购，对采购物资的数量、质量、交货期和最高限价的控制承担责任；比价、招标主办部门负责收集货源信息、价格信息，并进行比价和招标，要对比价和招标的效果承担责任；制件部门负责对采购物资进行质量检验、化验，对检验、化验结果的真实性、及时性承担责任；计量部门要对进厂物料的检斤计量误差负责；财务部门负责财务结算、成本核算和对合同执行过程进行监督，对成本核算及时、准确和结算承担责任。

　　二是比价、超标采购坚持资源最佳配置原则，批量优势、货找源头原则，市场定价、公开操作原则，规范程序、过程控制原则。建立健全从供应商的初选到最终价格的确定和采购、检验、结算全过程的程序，完善监督机制，保证物资采购制度化、程序化，实现“集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化”，形成了一套“监督、制约、激励”相结合的采购管理机制。

　　（三）生产控制体系——增强产品市场竞争能力，为计划预算目标提供低成本、高质量的产品保证

　　1.建产以执行合同为中心的生产调度体系。公司生产计划由销售部门根据合同订单情况下达，由调度室严格按合同组织生产，采购部门根据合同情况及生产单位要求进行合理采购，合同进度随时得到监控，合同执行率成为相关部室和生产单位严格考核的只要内容之一。

　　2.以“让用户无可挑剔”为理念的质量管理体系。在市场经济条件下，企业的生存主要界定于产品的质量和成本，在新形势下，对质量保证体系提出了更高的要求，不是以满足产品目标为目的，而是要以满足用户的要求为最终的质量标准，一切为用户着想，努力实现“让用户无可挑剔”的质量新观念。

　　3.以降低消耗、提高效率为目的的成本管理体系。

　　（四）市场营销体系——拓宽企业持续发展空间，为计划预算目标提供市场及信息保证

　　市场营销是企业产品转换价值的关键一环，是由市场调研、市场开发、产品开发、产品定位、销售及服务等多环节组成的，是企业的“龙头”，决定着企业的生存发展。

　　1.要建立以信息化为基础的市场调研体系。调研的重点是宏观经济发展态势对企业的影响，行业以发展对企业的影响，竞争对手的动向对企业的影响，用户及潜在的用户的需求以及潜在的需求，为公司制定营销策略、制度发展规划提供可靠的依据。

　　2.要建立以开拓市场、占领市场为主旨的营销策划体系。由公司总经济师牵头，成立贸易工作领导小组，定期组织市场分析，随时监控市场状态，制定并组织实施国内外营销战略、区域营销战略、营销管理方式及管理机制、新产品开发计划，直接对总经理负责。

　　3.要建立以“用户永远是对的”为理念，以“高薪、重责、严罚”为激励的营销管理体系。营销管理一是对用户的管理，一是对销售队伍的管理。对销售队伍在加强培训教育的同事，针对市场调研、客户管理、合同管理、资金管理、库存管理、销售服务等工作，更之中激励机制的建立，严格考评和考核，实行“高薪、重责、严罚”激发销售人员的积极性、主动性和创新性。

　　（五）资本运营体系——提高效益型企业并购质量加速资本运转，为计划预算目标提供资本保证

　　在当今经济发展一日千里的形势下，商机无限，随时都在涌动，商机又转瞬即逝。在这种情况下，实施企业并购、进行低成本扩张，无疑是抓住商机、把企业做大做强的捷径。

　　一是要根据企业的生产经营的需要作出有关企业并购的决策，使并购目标的选择和并购后的资产整合与企业发展的战略目标一致起来。

　　二是要从实际出发，注重降低并购成本和并购后的资源整合。

　　（六）人力资源开发体系为计划预算目标提供人力保证

　　人作为生产经营诸多要素中的第一要素，在市场经济条件下，要把人作为一种资源来管理，把人力资源管理开发作为企业进步的根本，以人力资源部为主建立起人才培养、人才选拔机制，通过健全、完善约束机制、激励机制进行开发，使之发挥更大的效能。

　　三、预算编制、分解及考核

　　（一）预算编制

　　要编制一个好预算，首先要确定一个基本立足点（准备在什么基础上起步？），选准一个基本着眼点（准备达到什么样的目标？），然后根据这个立足点和着眼点，进行科学测算。

　　编制预算原则：

　　一是争先创优原则。以本企业已达到的实际水平，历史最高水平和同行业先进水平为基数，进行综合测算。

　　二是省钱比挣钱容易的原则。在市场竞争中，挣钱的主权往往不完全掌握在企业手里，但省钱的主动权却完全取决于企业。在市场上想多挣一分钱相当费劲，但在企业了少花一分钱几乎是举手之劳。因为每个企业在客观上都存在一定潜力，只要加强管理。就会收到实实在在的效果。编制年度预算时，公司不仅注意努力开拓市场，而且从节约每一分钱做起，大到各单位机物料消耗小到各部门的电话费、办公费、招待费都一笔一笔地进行科学预算，能少花的尽量少花，能不花的坚决不花，千方百计的降低成本费用。

　　三是依靠员工办企业的原则。一个好的预算，绝不是少数几个人的劳动成果，而是全体员工集体智慧的结晶。在预算编制过程中，要让广大职工参与进来，使预算的编制更具有群众基础，更具可靠性和先进性，从而使预算编制过程变成各级管理人员抓管理的过程，变成全体员工摆问题，抓差距的过程，变成统一认识、确立新目标的过程。

　　四是克服困难的原则。原材料价格上涨及销售价格下调时每个企业都会遇到的问题，要想保持企业效益稳定，在编制年度预算时就必须正视这些现实，把立足点放在克服和消化减利因素上，不许强调客观，要主动经受市场考验，通过强化管理和苦练内功来弥补损失。

　　（二）指标分解

　　如果说科学编制预算是推行预算管理的开始，那么预算分解就是预算管理的细化。在预算分解中，总的原则是把所有预算指标按照两条线从上到下逐级分解落实到具体部门和个人，在预算分解时要尽量做到横向到边，纵向到底，要做到人人肩上有指标。

　　第一条线：单位间的逐级分解。具体分解顺序是：公司→分厂→（管理部室）→生产车间（各处室）→生产车间（各处室）→班组→岗位；分解的指标主要包括变动费用、固定费用、可控费用、预算外费用和计划收入、计划利润等内容。

　　第二条线：员工间的逐级分解。具体分解顺序是：公司领导→分厂（机关部室）领导→工段（各处室）领导→班组长→岗位工；分解的指标和责任主要包括：成本、费用、资金占用、利润、工序能耗指标和产品产量、质量指标以及科技进步、安全文明生产等。分解总的要求是；为什么事，花多少钱，办到什么程度，达到什么效果，谁负责、谁考核、考核谁，都清清楚楚、明明白白。