新形势下高校“小金库”的成因及治理对策(2)

　　1.财务管理制度的缺陷。（1）预算约束力不强，缺乏科学标准。有的高校预算编制较为粗放，随意性较强，存在很大的盲目性；有的高校对预算执行力度不够，在预算执行过程中可以随意追加或追减预算项目，在年底突击花钱的问题时有发生，预算管理未发挥出应有的约束力。（2）缺乏规范的收费票据管理制度。有些高校对收费票据管理不完善，导致领用票据的收款单位开具票据后款项长时间不入学校账户，单位资金长期在体外循环；有些高校的所属单位不按规定从学校财务部门领用收费票据，使用外购甚至自制的票据对外收取费用，为设立“小金库”提供了机会。（3）会计监督有名无实。按《会计法》的相关规定：“会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。”但在目前财务管理体制的“一支笔”负责制下，会计人员的经济利益、职务升迁等均取决于单位领导。在这种情况下，会计人员即使发现单位有违规违纪现象也不敢抵制，甚至还出谋划策制造假账。（4）有些财务管理制度与发展不相适应。有些经费开支范围定得过狭、开支标准定得过低，还有一些必要的开支项目不能按正常渠道报销，需要进行变通处理，这些促使部门产生了设置“小金库”的动机。（5）缺乏规范透明的公务消费制度。目前高校各种类型的公款消费已成为普遍现象，规模大且不透明，成了设立“小金库”的最大诱因。

　　2.缺乏健全有效的监督机制。当前大多数高校都设立了纪检监察部门和审计部门等监督机构，但很难发挥其应有的作用。因为审计及监察部门把工作重点放在大宗物资、设备采购、工程项目等方面，对“小金库”监督力度相对较小，而纪检部门只对有人举报的“小金库”才进行查处。监督部门与相关职能部门统一协调的合力也没有很好形成，这就削弱了监督的力量，给“小金库”的滋生提供了“生长”条件。

　　（二）思想认识不足，法律观念淡薄

　　很多高校领导层对财经法规缺乏相应的了解和研究，通常在“小金库”的认识上存在以下几种错误观念：一是认为下属单位私设“小金库”只是利用公共资源搞点创收，既利于部门开展工作，又减轻学校财务负担；二是片面认为设立“小金库”只要经过集体讨论和集体分配，就不算违法；三是认为学校在对外交往中，要处理好关系和做好各项工作，如申报科研项目课题、增加经费拨款等方面，就需要一些“活钱”，有了“小金库”，上下好“办事”，能够支付财务制度规定不允许开支的项目，这也有利于学校事业的发展。

　　（三）治理“小金库”相关法律法规建设滞后，缺乏威慑力

　　国家对私设“小金库”问题的认定依据和处理处罚依据是按有关的法律法规和规章制度，而这些法规和制度对私设“小金库”的约束力较低，可操作性较差，难以发挥法律的威慑力。目前还没有专门的法律条款来给“小金库”直接定罪量刑，加上现行法律、法规对“小金库”表现形式为资产、有价证券的处理、处罚规定不够具体，或没有规定。因此，治理“小金库”相关法规和制度的修订、补充和完善迫在眉睫。

　　（四）处罚力度不够，责任追究不力

　　由于“小金库”现象的普遍性、大众化，高校领导层和有关部门对“小金库”行为的处理采取比较温和的态度，对查出的问题，能不追究就不追究责任。在处罚方式上通常采取通报批评、转入学校账户内完事等“软措施”，单纯因“小金库”问题受到党纪、政纪处分的人寥寥无几。因惩处力度不足，没有触动违法违纪者的切身利益，更加助长了其私设“小金库”的欲望。

　　三、高校“小金库”的治理对策

　　（一）加强制度建设，完善管理机制

　　1.健全高校财务管理制度，提升财务管理水平。（1）科学编制预算，严格预算约束。高校要科学和合理地编制预算，控制超预算、无预算支出和擅自改变预算资金支出的用途。强化对预算执行的监控力度，年度预算一经批复，一般不予调整，因客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。（2）加强收费票据管理，规范高校收入行为。高校要实行收费政策对外公示制度，接受社会的广泛监督。其他部门的收费，必须使用财务部门提供的合法票据。同时，还要大力推广银行代收费方式或实行校园“一卡通”做法，彻底解决公款私存、账外设账等现象，从而确保所有收入都纳入学校账户。（3）推行会计人员派驻制，即派驻人员与所驻单位只有业务工作而无人事、待遇等关系，确保会计人员正常行使职权，排除来自领导的压力，从而自觉抵制不符合财经制度的收支行为。（4）根据新情况不断调整现行的高校财务管理制度。政府主管部门应出台一些符合当前需要的财经政策，增强实效性和合理性。高校可在国家财经政策许可范围内，适当扩大经费开支范围和开支标准，允许一些必要的支出项目经过审批程序给予报销。（5）扩大公务卡结算范围，从源头上治理各种公款消费。对各类公务开支，实行刷卡消费和结算，减少现金交易，这有利于防止“凑票”报销、虚开发票等腐败行为，从而抑制高校公务消费中套取现金私设“小金库”的行为。

　　2.建立完备的监督机制，充分发挥监督的作用。纪检监察部门、审计部门和相关职能部门之间既要建立广泛的沟通制度，又要实行监督信息共享，将监督管理的有关信息和结果加以公布，逐步形成监督有力、配合紧密、运转顺畅的监督体系，这是根治“小金库”不可忽略的一个重要方面。

　　（二）加强宣传与教育，增强法纪观念