税收促进西部扶贫开发的思考(2)

　　西部扶贫开发离不开投资。西部特别是集中连片特困地区发展遇到的最大困难就是缺钱。目前我国个人所得税法规定投资分配的收益（除证券市场投资收益外）按“利息、股息、红利所得”全额征收20%个人所得税，投资收益的高税负直接影响投资者的积极性。当前，应积极鼓励民间（个人）投融资西部的实体经济，降低税负有利于让更多投资者参与到西部大开发，特别是扶贫开发事业中来。
　　（五）捐赠扣除比例不高影响对贫困地区公益性捐赠
　　西部扶贫开发除了政府主导外，还需社会各界共同关注，大力进行公益性捐赠。现行的企业所得税规定企业公益性捐赠最高只能按年度利润的12%扣除；个人所得税规定个人公益性捐赠最高只能按应纳税所得额的30%扣除。现行捐赠扣除比例不合理，不利于更多企业、个人积极投身西部扶贫发展的慈善事业。从各个国家的情况看，对慈善捐赠都是积极鼓励，基本都实现全部扣除的免税政策。为了从税收政策上引导、鼓励公益性捐赠，特别是对西部集中连片特困地区的公益性捐赠，应提高扣除比例。
　　（六）缺乏专项扶持西部集中连片特困地区发展的税收政策
　　我国扶贫战略已经发生重大调整，将以14个集中连片特困地区作为贫困主战场，通过连片地区的区域发展带动扶贫攻坚。最新的扶贫纲要从财政政策、金融政策等都对连片特困地区发展进行明确部署，但是税收政策只是延续西部大开发税收优惠政策。14个集中连片特困地区多位于多省交界处，地理位置偏僻，山区居多，自然条件差，交通设施不便利。多年扶贫开发都没有脱贫，说明这些区域扶贫开发的紧迫性。集中连片特困地区作为西部最为贫困的地区，依靠自身很难走出贫困困境，必须通过专项税收优惠政策来推动。目前西部大开发税收优惠政策是针对西部全部的，且力度不够，不足以吸引更多企业到特困地区投资创业，必须抓紧时间根据集中特困地区发展特点，有针对性地提出专项税收扶贫政策，才能更好地推动集中连片特困地区扶贫发展。
　　三、促进西部扶贫开发的税收政策建议
　　（一）以西部集中连片特困地区为试点，完善企业所得税优惠政策
　　现行西部大开发政策以直接税企业所得税优惠为主，力度不够大，覆盖面窄，不能适应西部特别是集中连片特困地区扶贫发展需要，为了更好促进集中连片特困地区发展，可以先在西部的连片特困地区进行企业所得税税收优惠试点改革。
　　1.提高所得税优惠力度，可以考虑鼓励类产业实行西部大开发15%税率基础上，对集中连片特困地区鼓励类产业减按10%税率征税，并降低门槛，对原来主营收入占总收入比重70%才能得到优惠的规定，改由各省根据自身实际情况，鼓励类产业的主营收入占总收入的50%～70%间进行浮动。
　　2.为更好地促进西部集中连片特困地区基础设施建设，创造更好的发展条件，应加大鼓励投资西部集中连片特困地区基础设施建设的力度，将从事基础设施项目建设的企业自取得第一笔收入起现行的“两免三减半”政策改为“五免五减半”政策。
　　3.提高税收间接优惠力度，对西部集中连片特困地区鼓励类产业的固定资产投资采用加速折旧的办法吸引更多企业到特困地区加大投资力度。
　　4.对在集中连片特困地区开办企业，吸引贫困农民、生态移民就业达到一定规模的，可以在据实扣除工资的基础上，加计扣除职工工资的50%，让企业吸纳更多当地贫困农民、生态移民就业，加快西部城镇化、工业化进程。
　　5.高新企业投资集中连片特困地区给予更多优惠。现行高新技术企业执行15%优惠税率，但是由于西部高新技术企业发展水平相对较低，实际能被认定为高新技术的企业寥寥无几，可以对投资集中连片特困地区的高新企业认定标准适当降低，并把税率调低到10%，吸引更多中小高新企业到西部集中连片地区发展创业。
　　（二）资源税改革继续深化，实现煤炭从价计征并扩大征税范围
　　加快资源税改革步伐有利于将西部资源优势尽快转化为财政优势。如贵州这样的煤炭资源大省，煤炭还是从量征收，不利于增加地方税收，也不利于引导对煤炭资源的保护。可以在贵州试行煤炭资源税按5%的税率实行从价计征。贵州省除煤炭资源外，其他非金属矿蕴藏量十分巨大，国发[2012]2号文件中提到“进一步在贵州推进资源税改革，适当提高部分黑色金属、有色金属和其他非金属矿原矿的税率标准”。可以考虑将黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿的税额幅度上限从30元/吨提高至60元/吨，将其他非金属矿原矿的税额幅度上限从20元/吨提高至60元/吨。
　　现行资源税仅对矿产资源征税，征税范围过小，不利于加强对资源的保护，建议逐步扩大资源税征税范围，如可以在西部试点对地下温泉、用于水利发电的水资源等开征资源税。通过资源税改革引导西部资源开发。
　　（三）个人所得税改革，对特困地区的投融资收益给予优惠
　　西部特别是集中连片特困地区发展特别需要大量资金，可以从税收方面鼓励企业、个人加大对西部特困地区的投资力度。现行个人所得税法规定，对取得股息、红利所得按照20%征收所得税，税率过高不利于西部融通资金，可以在西部特困地区试点对个人向国家鼓励发展的产业投融资，取得的股息、红利所得减免个人所得税。
　　（四）对西部集中连片特困地区公益性捐赠全额扣除