内部审计管理和谐“四重奏”(2)

　　审计工作制度是审计工作过程的规范性要求，要明确各个责任人的具体权力、责任和义务，涉及审计机构的职责权限、审计人员执业规范、审计立项制度、人员委派制度、计划编制规定、主审竞聘制度、主审负责制度、外勤工作管理规定、取证规范流程、工作底稿编制复核制度、审计报告编制复核制度、审计督导制度、重大问题请示报告制度、审计公告制度等。
　　质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业务进行监督、评价，了解审计状况，提高审计质量，是一种事中和事后的监控制度。审计质量的检查可以是企业内部审计部门的自查与互查，也可以是企业内部高层组织专门针对内部审计质量的专项检查，也可以是内部审计协会质量检查委员会的外部督促检查。科学考评内部审计质量，应该建立考评指标体系，包括定性指标和定量指标，并以此为依据，作为奖惩的基本依据。
　　责任追究制度是一种事后补救的质量控制措施，目的在于促使各级内部审计人员明确各自责任，强化责任意识，降低审计风险。实施责任追究制度，在对违规者进行处罚的同时，也对遵循者实施了保护，是确认和解除审计人员审计责任的一种有效机制。
　　所谓审计“小制度”，是内部审计机构和审计人员职责的确定，是审计流程的规范，是保证审计工作底稿和审计报告质量的重要措施。同时也是评定审计人员业绩，量化责任的重要依据。
　　三、和谐的审计工作“大制度”
　　所谓审计“大制度”，是指审计机构与高层管理者、被审计单位之间建立的沟通协调制度。审计机构应享有调查权、检查权、建议权和处罚权，各部门应无条件接受审计人员监督；审计机构经费单独预算制度，应对审计机构实行单独定额预算制度，确保审计活动有足够的经费来源，保证审计活动的有效开展；建立定期审计制度，监督企业各项管理制度的贯彻落实，发现问题及时解决；建立审计建议落实制度，定期检查审计建议的落实情况；建立违规处罚制度，对违规者以重罚，使其一日受罚终生不为。
　　审计联络员制度。每个部门或分支机构推举一名员工作为本部门的审计联络员，目的是为了实时了解企业情况，构建审计部门与被审计单位的信息反馈渠道，审计联络员定期以书面形式汇报工作情况，及时向审计部门反映企业存在的困难、问题与风险，使领导及时掌握重大情况，使上下信息通畅，充分发挥审计联络员的桥梁纽带作用。
　　“我要审计”制度。审计工作要积极从“要我审计”转变为“我要审计”，充分调动广大人民群众的积极性和创造性，要求每个部门、每个分支机构，定期开展自我审计，并把自我审计报告递交审计机构。对自己审计发现的问题，自己主动整改，并且把自己整改的情况向审计部门递交后续审计报告，审计部门可不予追究，但以后不能再重复发生。对于存在的问题，如果每个部门自己审计时没有发现，而被审计部门揭露出来，企业将给予严厉惩处。
　　审计公告与通报制度。建立审计公告与通报制度，积极争取高级管理层和各个被审计单位的支持，审计结果公告与通报工作必须加强。立项必审，审计必纠，结果必告，责任必纠。
　　审计成果运用制度。审计报告中关于问题的处理意见，要纳入部门的达标考核制度、绩效考核制度和干部任命制度；审计报告中关于相关政策、制度的建议，要纳入高层决策机制；相关高层管理者必须审阅审计报告、批阅审计报告，督促被审计单位整改纠正；建立完善审计意见的督查督办和整改机制，纪检监察部门、组织人事部门、财务管理部门和资产管理部门要形成协查协审机制，促使审计成果转化为生产力。审计一个项目，完善一项制度，教育一批干部。审计政策建议能得到适当管理层的肯定、采纳和应用，形成制度和政策，以达到防弊、兴利与增值之目的。
　　内外协调机制。内部审计机构要建立起与国家审计机关、会计师事务所、国家税务机关、国家监察机关等监督部门的协调沟通机制，在选择外部审计主体、审计成果共享、消除分歧意见等方面发挥作用，及时防范组织的各种外部风险，维护组织合法利益。
　　以上管理制度的创新，依靠审计部门一家是无能为力的，需要高层管理者和各个部门的共同努力，构建一个和谐的内部审计大环境。
　　四、积极广泛的审计宣传
　　内部控制，人人有责，审计工作，人人有份。但是，审计部门不能坐等制度从天而降，需要我们审计人自己向高层管理者和各个部门开展大量的宣传活动，现代新型审计观念的真正落地生根，需要深入开展思想教育，通过积极主动的思想教育推动创新管理制度的建立。如果以上制度不能得到有效建立，审计人员再认真、再辛苦地工作，审计项目都可能付之东流，枉费心机。思想掌控制度，制度改变一切。
　　当社会公众对审计有误解时，当审计工作受到抵触时，当审计结论不被接受时，当审计建议不采纳时，审计工作就需要开展广泛的宣传活动。
　　审计宣传是以实现组织的管理目标为根本宗旨，在适当的时间、适当的地点、适当的服务内容和适当的沟通手段，向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与建议，将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程，从而实现组织的价值增值。