内部审计管理和谐“四重奏”

　　【摘要】内部审计如何发挥有效作用，管理工作尤为突出。正确的审计需求分析，指导了正确的审计计划制定；内部审计“小制度”的规范操作流程是审计质量的保证；内部审计“大制度”的构建形成和谐的审计环境；积极广泛的多渠道审计宣传是永恒的播种。
　　【关键词】内部审计；管理；需求分析；制度；宣传
　　一、正确的审计需求分析
　　内部审计机构的自主性很大，内部审计如何立项，一直是困扰内部审计人员的重大问题，而审计立项就必须要考虑审计需求。审计需求决定审计计划，审计计划影响审计成果的有效运用。通常，需求与供给平衡更多被理解为市场法则，实际上这个法则也适用于审计工作，内部审计工作要有价值、要发挥作用，一方面要满足组织管理需要，另一方面要不断增强审计机构和审计人员的能力、审计人力资源数量和审计经费，前者属需求范畴，后者属供给范畴。
　　（一）审计需求的一般分析
　　一般说来，审计立项首先要考虑审计需求，而审计需求要考虑以下基本因素：
　　（1）单位组织年度内经济工作的中心问题；（2）单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题；（3）经营管理中存在的突出问题和难点问题；（4）群众普遍关注或反映强烈的热点问题；（5）以往审计发现的比较突出、影响较大的问题；（6）重大经营风险和管理风险。
　　（二）组织内部不同层次的审计需求分析
　　单位负责人更多考虑的是宏观方面的问题，政治、经济、市场、制度等方面，审计人员尽量采取访谈的形式，充分了解单位负责人所思、所想、所忧与所求，准确把握审计需求并进行具体细化。
　　被审计单位表面上是不希望审计查出自己部门存在的问题，更深层需求是希望审计能在管理方面提出更好的建议，进而防范风险，提高效率。同时希望审计部门能为被审计部门在领导之间、其它部门之间建立起一座沟通的桥梁，对此，审计部门应该有一个清醒认识。审计人员可以通过问卷调查形式充分了解被审计部门的需求。
　　业务管理部门是实现组织目标的一个重要环节，有时也变成了被审计部门。内部审计从本质上理解就是服务于组织的经营与管理活动，因此审计部门必须对经营与管理活动进行独立的判断与分析，面对采购部门、生产部门、销售部门、财务部门、人事部门等，审计人员必须明确审计目标，恰当运用分析评估方法，正确评估、分析审计范围，细化分析要素，确立评估标准，考核关键指标。
　　监管部门最熟悉国家政策变化与行业发展导向，可以为内部审计工作提供一些方向性的需求，关注未来变化，有利于组织的可持续稳定发展。审计部门应该从防范组织未来的风险方面发挥积极作用。
　　内部审计部门在正确分析各部门、各需求人的现实需要前提下，综合考虑各个因素并制定明确的审计计划，这是保证审计质量，实现审计成果有效运用的重要前提。
　　二、规范的审计工作“小制度”
　　制度是通过提供一系列规则来界定人们的选择空间，约束人与人之间的相互关系，减少行为的不确定性。健全完善的内部审计控制制度，有利于保证审计质量。因此，为实现内部审计工作的规范化、制度化，明确审计人员、主审人员、项目负责人、部门负责人的责任，必须制定、完善内部审计的质量控制制度。所谓审计“小制度”，是指审计机构自身的制度，这些制度包括：审计工作制度、质量检查考评制度和责任追究制度。