高校科研经费内控管理对策的构思(3)

　　（5）坚持内部审计制度，引入第三方财务监督机制
　　目前，内部审计多为事后查账，今后可考虑尝试开展多种形式的内部审计，如专项审计、审计调查等“短、平、快”的审计项目，及时发现科研经费使用中存在的问题和隐患，提高审计的预警能力。另外，运用社会审计辅佐，利用独立的如会计师事务所等第三方社会中介组织行使监督权利的间接财务监督，监督形式可以是对一项资金的使用或是资金使用的效果进行监督，建议从课题开始实施审计公司介入，全程参与审计，充分利用第三方中介组织审计的灵活性和公允性。
　　（6）实行财产保全控制，规范科研资产管理
　　无论是利用纵向课题还是横向课题经费购置的固定资产都必须纳入高校固定资产统一管理范围，从固定资产购置的前期调查、招投标、购置、验收、使用及整个管理过程都应履行高校固定资产管理程序，保证国有资产的安全完整。应重视可行性调查，避免重复购置，形成各项目之间科研仪器设备互通有无、合理配置机制，发挥固定资产的使用效益以使其保值增值。根据《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号）第四十三条“高等学校应当对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧”规定，增设“累计折旧”总账科目，按期计提固定资产折旧，真正体现会计核算的配比原则。另外，加大对科研成果转让的资金支持，发挥科研成果的经济效益和社会效益。
　　（7）把握员工素质控制，发挥人力资源潜力
　　员工素质控制是目前高校科研经费管理内部控制缺少的一项环节。从某种意义上说，内部控制的成效取决于员工素质的合格程度。员工素质控制的重心就是要保证管理人员（含财务人员和其他科研经费支出管理人员）的工作素质。随着科研经费管理工作中不断出现新的问题和科研项目资助经费管理办法的不断完善，高校必须为管理人员创造良好的学习条件以提高管理水平。一要加强管理人员的培训工作，使其具有现代化管理的意识与概念；二要加强职业道德教育，努力提高管理人员的综合素质。
　　3.课题验收阶段经费决算与评估环节的内控对策
　　关键控制点：课题结项结账；科研经费预算绩效考核。
　　策略：引入《规范》中的全面性原则、成本效益原则。内控的方法（或机制）为绩效考评控制、问责制、激励机制、信息公开制。内控技术手段为反馈性控制和检查性控制。
　　（1）建立行之有效的绩效评价体系
　　进行科研成本与收益统计，实行经费使用情况年度报表制度，实行经费分批拨款制度，与科研项目管理同步，掌握项目的进展情况并进行有效调控。通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六项指标，对科研项目取得的社会效益与经济效益进行考核与评价。改变目前绩效评价流于形式，决策、立项、组织和评价不分家的做法，建立独立的第三方评估机制。完善评价办法和指标体系，对应用研究、基础研究等不同类型的科研项目制定不同的绩效考核标准，形成一套行之有效的评价体系，从全方位进行考核，不仅包括科研项目的技术水平、技术含量、科研经费的列支等，还要重视科研项目的效益评价，即经济效益与社会效益。
　　（2）加强科研项目结余经费管理
　　首先，要细化科研经费预算，制定科学、准确的科研经费预算标准，避免已完成课题仍有大量资金结余现象的出现，保证课题结账工作的时效性和规范化，从源头上解决结题不结账的问题。其次，根据实际情况，制定科研经费结账管理办法，明确结账时间和结余经费的用途，以提高科研经费的使用效益。最后，结余经费的分配要兼顾国家、集体和个人三者的利益，合理确定分配比例，统筹管理，使之为今后科研工作服务。
　　（3）启动问责制度
　　问责制亦称法律责任的追究。由于问责制度的缺失导致科研泡沫化、“人情项目”、“科研经济人”等不良现象泛滥丛生，因此，启动科研问责制度，对项目的各责任主体进行跟踪考核，维护科学研究的严肃性十分必要。一方面要从高校立法上进一步细化科研经费管理各责任主体的权责，不仅开出明细的“权力清单”，更需设计出明确的失职状态下的责任后果；另一方面须以严密的规则和程序，尤其建立责任追究制度，形成必要的约束，以防止问责流于形式。
　　（4）建立激励机制
　　明晰科研项目中的产权关系，根据比例关系进行公平、透明的利益分配。使用经济权衡激励机制①，以鼓励科研人员最大化地完成科研任务和目标。对科研项目经费执行效果较好的给予奖励，执行效果不好甚至不按照内部控制制度办事的要给予相应的处罚，最大限度调动相关人员的积极性与主动性，保证内部控制制度能够得到有效执行，并取得良好的效益。
　　（5）实行信息公开制度
　　科研经费要做到规范管理，就必须严格遵守透明、公正、公开的原则，充分利用网络资源，实行信息公开公示制度，建立项目绩效情况公示、项目信息公开以及公开违规使用科研经费情况等制度，防止暗箱操作，接受社会的监督。
　　四、结语
　　“投而有效，放而有度，行而有序，管而有法。”高校科研经费的使用是否合规、高效，科研经费的管理是否规范、科学，直接影响着高校科研的层次与质量，影响着高校科研事业的发展，只有随着高校科研事业的发展，不断更新管理理念，完善科研经费内控机制，才能保证高校科研事业得以健康、可持续发展。
　　【参考文献】
　　[1]教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见（教技〔2012〕14号文）[S].2012-12-18.
　　[2]科学技术部关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见（国科发计〔2012〕86号文）[S].2012-04-24.
　　[3]中华会计网校.行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南[M].东方出版社，2009.
　　[4]何爱群，田华静.高校科研经费管理问题探析[J].财会通讯，2011（综合）（10）.
　　[5]黄永清.国家科技支撑计划课题财务验收的几点思考[J].中国农业会计，2012（9）.