3、实质重于形式原则。在判断成本分摊协议是否符合独立交易原则时，如果依据"商业目的原则"和"量能负担原则"仍然不能予判断的情况下，还可以利用实质重于形式原则--即穿透交易的外在形式而对其经济实质进行判断。
（作者单位：平顶山煤业（集团）八矿会计服务中心）
参考文献：
[1]黄伟明.成本分摊协议管理初探[J].行政事业资产与财务，2013（02）.
[2]朱长胜.关于成本分摊协议应用的几点思考[J].财务与会计，2013（02）.
[3]赵国庆."成本分摊协议"的五大核心要素[J].财务与会计（理财版），2011（03）.
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