中小型酒水流通企业存货内部控制的探究(2)

　　存货销售发出过程控制松懈，多发、少发商品，或者不能及时办理退回商品的手续，造成存货账余错误，无法提供准确的存货情况，影响经营活动正常进行。
　　二、加强存货内部控制的手段
　　建立健全科学的存货内部控制管理制度。要在法律法规允许的范围内，根据企业经营的酒水商品的特点，制定适合自身的存货内部控制制度。从严格采购、销售制度，规范存货采购、入库、仓储、销售等环节，建立供应商、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级管理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的互相牵制作用。
　　中小型酒水流通企业，可根据自身经营商品的特点，使用ABC分析法，按照酒水商品的产地、品牌、价格、类别、仓储条件、是否有有效期要求等将商品分类存储管理。通过数据库管理，将存货细化，将采购、仓储、销售等模块链接，从不同的模块控制存货情况，以发挥相互牵制的作用。并在存货进入系统的每一个环节，均有相关责任人员可寻，保证一旦发生差异，有责任人可循，避免由于工作疏忽而给公司造成不必要的损失。
　　加强存货采购管理。建立供应商档案资料，使其在相关部门人员之间透明化，避免寻租行为。当然，酒水流通行业一般很难做到JIT模式的存货管理，但仍然可以运用经济批量进行购进存货决策。中小企业的利润最大化的经营目标要求与存货相关的成本最小化，存货成本的最小化要求小批量的订货。在存货需求不确定的情况下，首先要确定安全存量.安全存量=（预计每天最大的耗用量-平均每日正常耗用量）*订货提前期。在存货需求确定的情况下，再订货点的计算公式：再订货点=平均每日正常耗用量*订货提前期+安全存量。在采购人员制定采购订单以后，其他部门人员均可通过数据库，查询、跟踪订单情况，制定各自的工作安排。
　　严格控制仓储管理、物流管理部门工作流程。商品进货、验收、仓储、销售发货等每个步骤和环节均能够查询负责人，明确相关人员的权责。对相关人员进行培训，建立相应的奖惩机制，将正确的工作规范流程深入人心，形成习惯性的工作方法。定期盘存，严格控制管理。盘盈或者盘亏，要追查原由，有责任人赔偿的有责任人负责，无法确认。
　　运用ABC方法进行存货管理。中小型酒水流通企业存货繁多，可以采用ABC存货管理存货管理方法，是指将企业的存货按金额的大小分成ABC三类（或者可根据自身需求划分），然后按重要程度实施不同的控制。通常情况下，A类是品种少、金额大的存货项目，表现为：品种占5-10%，金额约占70-75%；B类是品种、金额适中的存货项目，表现为：品种占20-25%，金额约占20-25%；C类是品种多、金额小的存货项目，表现为：品种占，65-75%金额约占5-10%。对于A类存货项目进行重点控制，如为各种存货制定库存定额，将商品信息全面的录入及表现，计算经济订货批量，并做到定期盘点；对于B类存货进行一般控制；对于C类存货项目进行简化控制。采用这种方法对存货进行管理，可以合理分配存货资金，加速资金的周转。
　　存货销售管理。中小企业存货销售，是实现销售收入的重要环节，是收回货币资金的重要手段。中小企业应制定存货的销售目标，制定价目表、折扣政策，销售部门按销售合同执行存货的发送，并将销售发票及时送到财会部门，并督促财会部门办理托收手续，尽快将货款收回。对于销售退回的存货，应当由质检部门检验和仓库保管员清点后方可入库。仓库保管员应当在点清货物$注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告，报告上的资料包括：客户名称、退货名称、数量、日期、退货性质、原始发票号与价格以及退货理由等，填制后的接收报告应受到独立于发货和收货职能人员的检查。退货批准后应及时入账，以便修正营业收入和应收账款的余额。  
　特别指出，进货渠道涉及到平销返利的企业，应将涉及到该部分的商品特别注明、特别核算，要将其和不涉及此类形式的商品区分核算。《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》将平销返利定义为：生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业进销差价损失。从实质来看，就是生产企业弥补商业企业的进销差价损失。平销返利主要有三种形式：一是以实物返利，二是以现金返利，三是以冲抵货款返利。企业要根据平销返利的特点和形式，单独分别进行核算，计量出从上游供应商收到的返利金额及原由明细，用以核算返利政策是否完全享受。并需要计算支付给下游客户的返利金额情况，确认实际给付的和上游补回的返利金额差距，确认作为费用冲抵项目的金额。简单的说，M公司，若A酒品为享受供应商平价返利的商品，单位进价为100元，销售价格也为100元，供应商给付M公司每单位20元的返利，M公司给付客户返利金额为10元，在不考虑相关税费的情况下，那么每进货1单位A商品，产生收益10元。