新形势下行政事业单位内控制度建设(2)

　　在一些单位中还存在以权代法的现象，上下级的行政关系较为森严，领导干部实行“一言堂”，制度政策被行政命令所代替，权力缺少应有的限制和制衡。在这些单位中，领导实行“一支笔”审批的制度，虽然制定了各项规章制度，但很多都流于形式，未能切实贯彻和执行下去。有规定不执行，有规章不依现象较为严重。“一把手”对于内部控制制度的建立缺乏主动性和积极性，从而导致这些单位比较容易出现经济问题。

　　（二）预算控制较为薄弱

　　伴随着单位预算改革的逐步深入，行政事业单位在预算控制方面初见成效，但就目前的现状来看还存在许多薄弱环节。预算编制缺乏预测性、科学性、计划性，对资金的控制和使用缺乏预见性，具体表现是频繁地进行预算的调整，在很大程度上削弱了预算的控制约束作用。

　　（三）内控制度不健全，财务人员素质有待提高

　　在行政事业单位中人员的编制是有限的，在人员少、业务多的情况下，有些单位在推行内部控制制度时，不能将单位所有业务环节和人员进行全面覆盖，在很多的单位中存在不相容岗位兼职、一人多岗等现象。在个别的单位甚至存在出纳、会计等职务由一人承担的情况。保管人员、记账人员和经办人员交叉，对固定资产的管理较为混乱等等。在行政事业单位中，很多财务人员都是“半路出家”，很多都没有经过专业的财务知识学习和培训，对于财务知识的掌握和运用不够专业，对内控制度的贯彻落实不十分到位。

　　（四）内控制度缺乏应有的监督

　　内控制度的建立和完善是一项系统性的社会工程，而不单单是一个单位内部自身的事情。就目前来说，社会大众对于行政事业单位的各项监督力度和作用都非常的有限。各审计部门在审计监督工作中又存在重点区域，不能涵盖方方面面，对于单位内控制度的建设未能发挥应有的指导作用。在单位内部内审部门与会计部门大多是平级的关系，缺乏独立性和权威性，起不到应有的监督和审计作用。由于内部控制制度不与考核指标相挂钩，因此在行政事业单位形成了重视业务考核，轻视内控制度落实的现象。

　　三、新形势下加强行政事业单位内部控制制度建设的几点措施

　　（一）强化内部控制的意识

　　行政事业单位中管理者理念直接影响到一个单位对于内控制度的落实情况，因此，应当增强管理者的内部控制意识，把对内控制度的贯彻落实情况作为对干部工作业绩考核的一项内容，以引起管理者的高度重视。另外，财务部门还应当与人事部门联合，通过举办内控制度建设和财政法规培训班等各种方式，不断加强对内控知识的宣传和培训，使管理者能够认识和领会到内控制度的实质，并以身作则的带头贯彻落实，进而有效推进行政事业单位内控制度建设。

　　（二）加强对部门预算制度的完善

　　行政事业单位应完善预算制度建设，一方面实行综合预算管理，将单位的各项收支全部纳入预算管理，预算一经批准，任何人不能随意的进行改动，坚持把好“三道关”，各单位把好立项关，有预算就立项，没有预算不立项；财务部门把好资金关，有预算就支付，对没有预算或超预算的不支付；审计、纪检部门把好监督关，有预算的项目才能进入“工程招投标、投资、物资采购”工作程。；另一方建立预算执行监督管理机制。建立预算执行责任制，实行“一把手负责制”，自上而下把责任落实到具体项目单位、任务落实到人，在预算过程中牢固树立责任意识，严格按照相关的财务法律法规进行操作，坚决杜绝单位人员集体舞弊行为的发生。