略论电子商务中的纳税问题(3)

　　（二）电子商务税收体制

　　电子商务税收体制的建立是一个系统化的工程，应当实现从税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款缴纳、发票管理到纳税检查等各个环节税收征管的电子化、网络化，建立健全配套的电子商务税收体制。

　　1.建立电子税务登记制度。国家税务总局应当制定全国统一的网络交易纳税人的识别码以及相应的查询信息库，建立网络交易纳税人的登记管理制度。从事电子商务的纳税人必须到当地税务机关办理电子税务登记，填报相关纳税资料，纳税人税务登记信息若发生变化，应及时到当地税务机关办理变更登记，税务机关应及时更新信息库（黄文丽等，2011）。

　　2.规范电子账簿和电子凭证。为保证网络交易的真实性，应当建立电子凭证的认证制度，规范电子账簿和电子凭证，对电子凭证中所记录的信息的真实性以及网络交易纳税人身份的真实性税务机关要进行确认，避免冒名传送虚假会计资料行为的发生。

　　3.加快实施电子征税制度。首先，要求所有电子商务企业进行税务登记后，必须使用税务部门提供的专用财务软件，并向税务提供用户名和密码；其次，该系统联合银行及国库间电子信息及资金的交换，实现电子商务无纸化纳税申报和纳税结算电子化，提高申报效率，降低纳税成本。

　　4.使用电子发票配套管理。随着电子申报、征税制度的建立和实施，纳税各环节基本实现无纸化的同时，可以考虑在传统纸质发票使用的基础上，使用电子发票。建立电子发票管理数据库存，实现发票的领购、填开、保管无纸化、电子化。电子发票的应用，一方面可提高税收各环节的效率，完善电子税收体系；另一方面可有效地杜绝各种形式的虚假发票。

　　5.完善电子税收稽查制度。网络交易的税务稽查是对通过互联网获取纳税人所属行业情况、货物和服务的交易情况、银行资金流转情况、发票稽核情况等信息采用先进的技术手段，与网络银行资金结算中心、电子商务认证中心、工商行政管理部门以及公安等部门联网实现信息共享，共同构筑电子化的税务稽查监控网络。

　　6.加强国际情报交流与协调。电子商务的全球性决定了电子商务税收的国际化趋势，仅靠一国税务部门很难对电子商务复杂的税收环境进行全面、有效的管理和监控，必须通过加强国际间的合作与协商来解决，通过互换税收情报相互协助征税，打击网络环境下新型的避税、逃税行为，同时也避免对电子商务重复征税。

　　参考文献：

　　1.万莉莉.论电子商务对我国税收影响及对策.现代经济信息，2012（1）

　　2.何立衡，祝盼.关于我国对个人网店征税的看法.现代经济信息，2011（13）

　　3.黄博深.论电子商务中的税收问题.商业会计，2012（10）

　　4.黄文丽，陈罗华.电子商务涉税的难点及对策分析.中国集体经济，2011（36）