经济责任审计风险的成因与防范对策

【摘要】随着社会经济的发展和审计环境日趋复杂化，审计风险已成为一个无法回避的问题，由于经济责任审计的特殊性决定了其审计的风险尤为突出。本文通过对经济责任审计风险成因的深入分析，探讨切实可行的防范措施，以最大程度降低经济责任审计风险。

　　【关键词】经济责任审计风险成因对策

　　经济责任审计是指审计机关接受干部管理部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或企业领导人员任职期间经济责任的履行情况进行的监督和评价活动。

　　经济责任审计风险是指审计人员在审计过程中，对所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任人所在单位的情况而作出了错误的估计和判断，从而导致对责任人的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。

　　一、经济责任审计风险的成因

　　（一）审计内部原因

　　1.审计手段的局限性。在审计实施过程中，一些违法违纪问题在会计资料没有反映，或者是用审计手段难以深入查证，必须由纪检、检察部门采取特殊手段才能查清，如受贿索贿、收受回扣等问题。

　　2、审计人员的业务素质不高。经济责任审计要求审计人员必须具备熟练的业务技能。业务素质不高则容易引发误拒风险和误受风险，从而导致做出错误的评价和结论，造成审计风险。

　　3、审计职业道德素质不高。审计职业道德是每个审计人员应当恪守的行为规范，如果审计人员接受被审计对象的好处，则会丧失其客观公正的立场，造成审计风险。

　　4、审计机关内部规章制度不健全、不完善。如果审计机关没有具体的奖惩措施、严格的责任追究制度、健全的审计评价体系和统一的处罚标准，审计人员就不能严于律己、恪尽职守，对于处罚和评价尺度难以掌握，从而形成审计风险。

　　5.审计机关资源环境影响。目前县级审计机关人员力量普遍偏少，而审计任务十分繁重，审计人员压力很大，不堪重负，一定程度上存在着审计工作消极应敷或走过场现象，人为造成了审计风险。

　　（二）审计外部原因

　　1.被审计单位内部控制薄弱。如果内部控制薄弱，产生差错和舞弊的可能性就大，审计风险就大。

　　2.会计信息失真。如果被审计单位没有提供真实、完整的资料，被审计单位的财务人员素质不高，出现财务核算错误或者有意制造对策掩盖其舞弊行为，审计人员如果不能发现其错误和舞弊行为，则会造成审计风险。

　　3、不良的审计环境。经济责任审计的对象是权利的拥有者，对审计人员造成来自各个方面的压力和诱惑，使审计机关和审计人员的原则性、独立性和责任心受到挑战，从而加大审计风险。

　　4.干部管理上的原因。目前经济责任审计普遍存在着"先离后审"、"先任后审"现象，使审计机关陷入两难。如果离任不审，形成的损失就会职责不清，责任无法追究；如果先离后审，造成"前任得病，后任吃药"，使审计流于形式。

　　5.经济责任审计广泛性和复杂性的影响。有时领导干部大面积调整，需要在有限时间和条件下完成审计任务，客观上必然影响审计的深度和质量。同时由于责任人任职期限较长，期间国家经济政策、市场环境、财务制度等会发生变化，失察的可能性也随之增大，因此造成审计风险。