全面预算管理对医院财务的影响(2)

　　1.2院级收入预算

　　院级收入预算可由财务部门根据历史数据的情况选择合适的预算方法编制。如果财政补助收入、科教项目收入、其他收入在各年度间变化不大，则可采用基数增量法编制，并填报相应的增长率；若此三项收入在各年度间变化很大，则采用零基法编制，并填报相应的测算依据。

　　2.支出预算的编制

　　从归口管理的角度看，医院支出分为归口支出与非归口支出。归口支出预算一般包括收益性支出预算（如人员工资预算、设备维修预算和医院由于加强管理的需要而自行设置的归口支出预算项目的预算）和资本性支出预算（如设备购置预算）。非归口支出则不需要上报审批，而是由相应的费用发生部门或职能部门填报。从数据收集的角度考虑，将非归口支出预算细分为科室级支出预算和院级支出预算。

　　其中，科室级支出包括商品和服务支出中能直接计入科室并可由科室掌控的非归口支出项目；院级支出包括两类，一类是无法计入科室的支出，如商品和服务支出中不能计入科室的各项支出（水电费、取暖费等）；另一类是职能科室能精确填报的支出，如工资福利支出中除人员工资外的全部项目、商品和服务支出中的工会经费、福利费、提取折旧、对个人及家庭的补助。科室级支出预算由各基层预算科室按照指定的方法填报，院级支出预算由相关职能科室选择合适的方法填报。

　　3.预算审核与批准

　　预算草案编制完成后，各级预算管理部门要对预算草案进行审核，对未到达规定预算目标的项目、超标的项目坚决给予退回重新编制。预算管理办公室审核并修改完成后，提供预算管理委员会进行审批，预算管理委员会具有终审权，经过预算管理委员会审批的预算即可下达执行。

　　4.预算执行与控制

　　预算编制完成后，关键是如何执行预算并对其进行有效的控制。在预算执行过程中，要对预算进行有效的控制，预算控制可以分三个阶段，一是事前控制，即在编制预算的时候，要对预算进行严格的审核。二是事中控制，即涉及到预算的审批问题，包括预算内审批、超预算审批和预算外审批。尤其对超预算和预算外的项目，需要通过预算管理委员会审批方可调整。三是事后控制，即对预算执行的偏差进行分析，提出下一步的控制措施，逐步缩小差异。

　　5.预算评估与报告

　　医院应当每月、每季度对预算的执行情况进行分析，编制分析评估报告。预算分析应当设置相应的分析模板，分析评估报告根据管理需要可以分为标准评估报告、简式评估报告和专项评估报告。同时，根据预算执行情况，对各责任人进行绩效考核。

　　6.预算调整

　　正式下达执行的全面预算，一般不予调整。预算在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，才可以调整预算。

　　参考文献：

　　[1]陈红，邱庆荣.医院全面预算管理中的问题与对策研究[J].商场现代化，2009.

　　[2]吴红梅.全面预算管理在医院经营管理中的实施[J].西部财会，2008.

　　[3]黄显云.医院全面预算管理相关问题的探讨[J].会计之友，2012.