对提升煤矿行业成本控制水平的思考(2)

　　一是流动资金风险管理的管治。就在管治层面而言，在拟订业务策略及政策时，预期煤矿行业企业的高级管理层应制订计量及将流动资金成本、利益及风险分配于有关业务活动中的程序，从而使业务单位管理人员能与自身的流动资金风险承受水平一致。就流动资金风险的识别、计量及管控而言，煤矿行业企业能否有效监察及管控流动资金风险，首要是确定自身的现金流量预测（或到期概况评估）是否能准确估计其在不同时段中的所需资金净额。所需资金净额的多少应以反映自身声明的风险承受水平的限额为限。煤矿行业企业的流动资金状况应参照这些限额进行监察，并有可靠的管理信息系统提供支援，为管理层提供及时与相关的信息。二是资产负债的管理。就其定义与目的而言，资产负债管理为对于煤矿行业企业整体资金进行规划、筹措以及分配动作的整个运用过程。煤矿行业企业借助资产负债管理过程规划最适资产负债组合，将资金作最高效益的运用；并通过风险管理（利率风险管理以及资金流动性风险管理），避免利率风险过于集中或造成流动性问题。因此，有效的资产负债管理应管理煤矿行业企业资金的来源与使用，并辅以风险管理与损益管理进行决策及推动适当的业务方针与管理措施，以期于承担业务风险的同时，能够有效控制风险暴露并达成最大收益的经营目标，持续增加煤矿行业企业的权益价值。就资产负债管理的主要组成部分而言，利率风险管理以及资金流动性风险管理（fundingliquidityrisk）为煤矿行业企业资产负债管理的两个主要组成部分。
　　（二）追求效率
　　1.资金的集中化评估与效益衡量应用。资金管理的集化中作业的目的是希望借助大量处理达到作业规模以降低成本，但是也因为集中化，势必将作业流程分段处理，增加前后手交接传递处理的额增成本。过去几年间，煤矿行业企业为了提升作业效率与降低作业成本，纷纷进行作业集中化，最常见的就是票据相关业务。
　　2.管理会计体系的构建。这一体系必须具备三个要素：决定会计格式，即要依现金事实记账（现金账）或是依实际发生事实记账（实际账）；频率、科目、复杂度、电脑化程度，这需要将科目明确并且分总账和分类账，选择适合的套装软件；内部控制体系，保护资产避免滥用或是利益输送等不法行为，这又包括责任分散、层层负责与责任分明、管理工具（文书）书面化、格式化三大任务。
　　三、创新成本计量与风险防控方法
　　就成本计量方法而言，最为主要的是采用成本分摊体系。成本分摊必须按照独立交易原则进行。为了使成本分摊协议的条件符合独立交易原则，参与分摊各方的成本应与预期收益相配比。划分预期收益的比例，需要根据煤矿行业企业自身特性选择不同的指标衡量，主要有按照额外的收入或者节约的成本来直接衡量，或者采用如收入、毛利、净利、员工人数、投资资本等指标进行间接的衡量，当然，也有采用一些混合的指标来衡量。关键问题是选取的指标应该与预期获得的收益密切相关。很显然，这是一个非常难以量化和衡量的原则，不一定所有条件可比，也不一定预期收益就等于实际收益。目前，我国煤矿行业企业尚未明确预期收益与实际收益差异处理的方法，而经组织转让定价指南建议，成本分摊协议中规定在成本分摊协议期限内，按预期收益对成本的利益份额做可能的调整，以反映改变了利益份额的相关环境的变化。ABC模式是一种有效的成本分摊计算方式，能将现实资源投入状况真实反映出来，告之煤矿行业企业管理者有哪些隐藏的问题点，在搭配其他相关资料与管理工具进行分析与管理的基础上，最终能协助煤矿行业企业找出价值创造的关键。目前常见煤矿行业企业的主要交易通路包括自动化设备、信息技术及专员服务等渠道。当许多煤矿行业企业提供多样化的渠道来保障ABC模式的开展应用，目的不外乎是提供更方便弹性的业务交易渠道，更重要的是希望达到成本降低的目的。就煤矿行业营运流程解析与成本改善而言，当自身业务量越大时，通过流程简化所带来的成本节省效益越大。
　　就风险体系而言，资金集中式的成本控制模式对于财务报表数据的快速处理需借助于信息系统的应用，但这也会面临一系列的信息系统风险，有必要在使用过程中加以注意。信息系统风险是指煤矿行业企业员工未能防范操作风险，忽视信息系统的整体安全性所引发的应急和业务持续管理的风险。煤矿行业企业应统一制订网络及安全规划，并在企业范围内进行实施。所有信息系统均须通过身份认证才能访问，且都有浏览记录的审计功能，以强化煤矿行业企业信息系统的安全性。煤矿行业企业还应建立并不断完善项目管理和运行管理制度，通过定期演练以保证系统备份机制、灾难应急预案及流程的有效性。通过系统安全检查和信息系统专项审计以检查政策和流程的落实。
　　四、提升成本控制水平的保障措施