国内外资产质量问题研究述评(3)

　　四、现有文献不足与未来研究机会
　　我国现有相关文献对资产质量的研究没有具体的资产质量理论，主要集中在概念与其特征的研究，及企业资产质量评价指标主成分分析及其指标体系的研究上，而且我国现有的资产质量研究文献主要从某一个方面、某一个角度进行研究，多数文章局限在描述性统计的领域，得出的结论缺少统计意义上的代表性。如图1中虚线部分所示。
　　我国现在有关资产质量的界定没有统一标准，更多是停留在中国证监会规定的扣除项目上，只能在一定程度上反映公司的资产状况。而究竟哪些资产项目代表了上市公司较差的资产质量及资产质量如何全面衡量，未来研究尚需结合中国特有的监管制度背景及我国上市公司盈余管理手段进行系统考察。
　　此外，我国现在对上市公司运用资产减值准备进行盈余管理的研究较为非富，为以后深入研究提供了极好的起点，但不良资产与盈余管理的关系尚未分析清楚。尽管目前研究已得出资产质量与当期盈利能力正相关关系的结论，但这些研究却忽视了资产质量与未来盈余的相关关系研究。因此，本文认为未来的研究可在考虑盈余管理存在的情况下，分析资产质量与盈余质量的影响机制。
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