有关中标机电产品退税的政策解读

　　摘要：机电产品中标退税是一种视同出口退税的特殊业务退税。它是从我国出口退税范畴中分离出来的。在国家整个年退税总额中所占比重很小。但对于办理此类业务的企业（尤其是以投标为主营业务的企业）来说，对中标机电产品退税政策及相关涉税政策的理解、政策之间连带关系的理解、这些政策在企业财务数据中的合理运用等，都是我们日常工作中必须解决的问题。若企业财务在退税的环节出现问题，就必然导致企业所涉业务的利润降低甚至亏损。中标机电产品退税的重要性由此可见。

　　关键词：中标机电产品；退税；政策解读

　　一、有关中标机电产品退税的几个概念的解释

　　1.中标机电产品退税

　　是指利用国际金融组织和外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，国内企业中标的并在国内生产或委托生产、加工或收购的机电产品退税。由外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，也视同国内企业中标机电产品。这可以概括为——中标机电产品退税必须同时满足四个条件：①、仅限于指定的国际金融组织和外国政府贷款用于国内的项目；②、采取国际招标的方式；③、国内企业中标（或分包）的国产设备和部件；④、机电产品。

　　2.国际金融组织贷款

　　是由一些国家的政府共同投资组建并共同管理的国际金融机构提供的贷款，旨在帮助发展中国家开发资源、发展经济和平衡国际收支。这些组织包括：世界银行、国际农业发展基金、亚洲开发银行、日本协力银行以及一些发达地区和国家的金融组织。这种贷款一般利率低、期限长、审查严格、手续繁多。随着中国经济的发展壮大，此类贷款立项正在逐步缩减。

　　3.中标退税视同出口退税

　　出口是国家创汇和外汇收支平衡的主要方式。而节约外汇也可以理解为出口创汇的另一种形式。一般贸易出口产品需要出口报关，而国际招标国内中标产品没有海关的环节。国产设备中标并用于国内，就是节约外汇的一种体现。所以中标退税视同出口退税也就成为必然。

　　通俗点讲，国际金融组织贷款由政府间签署协议。国际招标及国内企业投标中标属于协议的执行。作为国内中标企业来说，可以只关心中标合同的执行，而不必关心贷款协议的签署，更不必操心到期还贷。

　　二、有关中标机电产品退税政策的历史沿革

　　（1）1989～1994年，中标机电产品可给予减免增值税（国税发[1989]37号文）。并规定了国际金融组织的范围（国税发[1994]031号文）。

　　（2）1995～1997年，中标机电产品从1995年起退免增值税取消（国税发[1995]014号文）。

　　（3）1998～1999年。在1998年恢复对中标机电产品的退税工作，明确了退税的具体操作办法（国税发[1998]65号文）。

　　（4）1999～2008年。由外企中标再分包给国内企业的机电产品，视同国内企业中标予以办理退税。（国税发[1999]101号）。凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列的商品，不予退免税。同时“不退即征”开始实施（国税发[2006]102号）。