“营改增”对物流业的影响及对策探析(2)

　　（二）对物流企业财务管理的影响：管理要求提高

　　“营改增”对企业财务管理也带来了一定的影响。首先，应纳税额的核算要求提高。物流企业原来的营业税核算，服务发票金额即为取得的服务收入，实际发生的支出则为相应的成本，收入额（或收入差额）*税率=应纳税额。而“营改增”后，要在分别正确核算进项税额和销项税额的基础了，才能计算应纳税额f本期销项税额一本期进项税额），对会计核算的要求有了很大提高。其次，发票的使用管理要求提高。税务部门对增值税专用发票的管理更加严格，物流企业对外提供服务产生的销项税额，日常采购商品、接受服务产生的进项税额，进销发票的管理要求都提高了。还有，混业经营的核算要求提高。物流企业混业经营行为普遍存在，“营改增”规定混业经营行为在不能准确核算各类业务的前提下，税率从高。这就要求物流企业在进行会计核算时必须准确核算“交通运输服务”和“物流运输辅助服务”两类应税服务项目，以便采用不同的税率正确计算应纳税额。

　　（三）对物流企业操作流程的影响：操作流程重新设计

　　现行的工商企业增值税会计核算方法难以适应物流行业的特点。在实际工作中，物流企业已经形成了符合自身特点的确认收入、成本的会计核算方式。“营改增”后就要求按照规定对财务处理操作流程进行合理调整。

　　在发票征管方面也需要对业务流程进行合理的设计。有些物流企业（如货物运输代理、代理报关、仓储配送等），往往开票金额小、频率高、数量大，每月开具发票和取得的发票都要有几万份，甚至更多。在发票的购买、开具、比对等方面，不仅物流企业工作量大，而且税务机关的征管工作也带来很大不便，所以发票征管业务程序也必须进行调整。

　　（四）对物流企业生存能力的影响：企业生存面临压力

　　在“营改增”后，物流企业可以抵扣外购燃料、固定资产等的增值税进项税额，这有利于鼓励企业实施技术改造与设备更新，进而实现企业的可持续发展。但物流企业能取得的进项税额往往不足，一般难以抵消税率提高的部分，尤其是提供交通运输业服务的，只要进项税额达不到8%，就会造成税负的增加，物流企业生存面临很大的压力。

　　尽管在试点过程中，各地都出台了过渡性财政扶持政策，对试点企业因税改造成税负增加的那部分税款予以退还，但终究不是长久之计。中小物流企业往往为生存考虑，改向物流辅助服务方向发展，也有改为增值税小规模纳税人，以适用较低税率，减轻其生存的压力。

　　三、物流业应对“营改增”的对策

　　“营改增”对物流企业的不利影响，物流企业应该积极从自身情况出发进行应对，以适应税制改革，并保证企业健康发展。

　　（一）争取财政补贴：及时申请过渡性财政扶持

　　“营改增”比较普遍的问题是物流运输企业的税负不减反增。企业如果发现“营改增”确实使自身的税负增加了，就应当及时申请过渡性财政扶持，以避免税负增加带来的不利影响。应当注意的是，过渡性财政扶持需要企业向有关部门提出，如实反映税负增加的情况并提供相关佐证材料，经审核属实后才能获得。而且过渡性财政扶持只适用于税制转变这一特殊时期，企业并不能长期享用。更不用说，有的地方由于财力原因，根本就无法实施财政扶持。因此，企业要积极从自身情况出发做出调整，以适应“营改增”的税制改革。

　　（二）调整经营结构：经营向供应链服务延伸

　　物流企业要认真研究“营改增”可能对企业造成的经营、财务等各方面的影响，合理调整企业经营结构。企业要深入分析自身经营情况，向集商流、物流、资金流、信息流于一体的供应链服务方向延伸，以更好地适应税制改革。还有，尚未实施“营改增”的企业其固定资产的购置计划可考虑在实施后进行，以实现进项税额的抵扣。

　　（三）合理划分业务类型：降低企业纳税风险

　　在实际工作之中，物流企业往往既有混合型销售，同时又有兼营行为，要想能够正确地区分，可以说是非常困难的。因为税种不一样，税率也不一样，如果企业无法做到正确区分业务类型，就会产生极大的纳税风险。“营改增”后，物流企业按提供交通运输业服务和物流辅助服务分别采用不同的税率，这就可以避免或降低企业纳税风险。

　　（四）进行税务筹划：控制企业税务成本

　　税务成本是企业经营过程中一项不容忽视的支出。物流企业从原先缴纳营业税改为缴纳增值税，这就必然会对企业税务成本的核算产生重大影响。物流企业应当高度重视不同税制下的税务成本变化，并按照新税制对公司涉税项目进行统筹规划，必要时也可以咨询税务专业人士以获得专业的税务筹划方案，达到控制税务成本的目的。

　　四、结束语

　　总之，“营改增”对于物流企业来说，短期内可能会导致税负上升，但是长期来看整体税负还是平衡的。随着试点范围的扩大，“营改增”方案通过不断调整会越来越完善，必将会减轻物流企业的税务负担，促进其更好更快地发展。