医院收费票据稽核及其资金安全管理(2)

　　2.执行定期轮岗制度，禁止“终身制”现象。“冰冻三尺，非一日之寒”。任何一个人在某个岗位工作太久就容易洞查出该岗位所暴露出来的缺陷，容易犯错或犯错不易被察觉，财务部门应按月、季、年等不同时间对票据稽核和资金管理人员进行定期轮换。某医院外勤出纳因负责收缴收费现金长达8年之久，其利用延期缴款方式挪用医院公款达200多万元。因此，加强关键岗位工作人员轮岗制度，对其进行业务培训和职业道德教育，不断提升业务水平和综合素质，杜绝违纪违规现象发生。

　　3.编制详细的银行收款业务登记簿，制定严格的“锁箱”排班制度。从笔者所在的医院多年缴款流程看，一般是由银行指定的保安公司、医院保安到收费处进行上门收款。为保证现金收款安全性，财务部门要制定好收费流程，并把“锁箱”作为正常排班制度进行排班，设计好银行收款业务登记簿，该表内容应该包括“现金缴款单张数”、“缴款金额”、“缴款人签名”、“监缴人签名”、“缴款时间”等内容，收费员缴款时要逐项登记，由当班负责人进行监督，并双方签字认可后锁箱，每日下午5点由当班负责人将钱箱交保安公司送缴银行。银行收款业务登记簿以月为单位装订成册，送财务部门存档，便于日后审核以及缴款时间追踪备查。

　　4.编制严格退费流程和票据作废制度，防止舞弊风险。财务部门应编制缜密的退费流程，而且环环相扣。即收费员对手续完备、姓名、项目、金额相符的票据进行退费，经收费处负责人、领款人在退款票据上签字（章）才能办理退费。收费员要将当天的退款单据与作废票据核对后与收费留存联一并装订，及时将收费日报表上报，做到日清日结，财务部门的稽核会计要逐日、逐笔审核退费及其相关检查、治疗单据，相关科室要密切配合协作，对收费、退费情况进行监督，严格保管好科室检查治疗单，加强管理，堵塞漏洞。对未收到款的票据作废，将检查或治疗申请单或处方留作附件证明，由收费员、收费处负责人签字，注明原因，以示负责。

　　5.建立“持续性稽核”制度，有效规避延期存款造成风险。“‘持续性稽核’源于美国贝尔实验室研究计划的技术概念。当企业的经营活动愈趋复杂而标准化，熟悉这些流程的员工就有发现能有效‘规避’控制的方法，并将其方法隐匿于这些复杂、自动化、标准化流程中。”{3}管理者和内部稽核员要将掩盖于标准化流程下的经营风险一一浮现出来，并提出解决方案，必须有新的稽核思维，持续性管理风险意识。根据现金管理“日清月结”原则，编制好按日、周、月持续性稽核的周期。由票据稽核员对收费员票据按“天”对其所上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符，缴存款是否及时等进行审核；会计人员按“周”、“月”对“往来账”有余额的收费员明细科目进行梳理，养成记完账“回头看”的习惯，督促收费员尽快把应缴款项与现金报表之间差额缴存单位基本账户，及时平账，杜绝资金长期被个人占有或挪作他用。

　　票据稽核及其资金安全管理作为财务管理一个重要环节，其管理水平高低，直接影响医院财务管理效率。随着医院业务发展和技术不断创新，对票据的管理日益多样化、复杂化。“明者因时而变，知者随事而制。”只有在管理中不断创新，改变思维模式，对出现新问题进行深入分析研究，不断推进医院收费票据管理，才能保障医疗事业健康协调发展。

　　注释：

　　{1}财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.财会〔2012〕21号

　　{2}刘焕方.加强医院票据审计，建立健全监管机制.中国卫生经济，2005.6

　　{3}周济群.谈持续性稽核的新实务思维.中国内部审计，2013.10

　　（作者单位：河池市人民医院广西河池547000）

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