医院收费票据稽核及其资金安全管理

　　摘要：随着社会经济迅速发展，城乡居民健康需求不断释放，我国医疗卫生事业得到了长足发展，特别是医药卫生体制改革不断深化，门诊看病或住院病人增多，流入医院资金也越来越多，涉及收费票据使用越来越频繁。做好收费票据的稽核及其资金安全管理，是财务工作的重要环节。文章对收费票据的稽核过程存在的不足进行分析，并提出一些解决的方案，以促进医院资金安全管理。

　　关键词：票据稽核促进资金安全管理

　　中图分类号：F235

　　文献标识码：A

　　文章编号：1004-4914（2014）03-109-02

　　随着社会经济迅速发展，医疗卫生体制改革不断深入，到医院看病或做健康检查的居民越来越多，票据使用越来越频繁。任何一家“三甲”医院，其收费票据数量之多，可用“汗牛充栋”来形容一点也不过分，它是医院收入的主要来源，所以做好收费票据的稽核及其资金安全管理是财务管理一个重要环节。

　　《行政事业单位内部控制规范（试行）》第28条规定“单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。”{1}但在实际操作过程中，有些医院对收费票据管理意识不强，操作随意性大，往往使得许多收费票据开具时间和缴款时间不一致，缴存款时间远远滞后于开票时间，这样就增加了个人挪用公款行为发生，进而不利于医院对资金运营正确评估和医院经济健康发展。笔者通过多年工作实践经验，将医院收费票据稽核及其资金安全管理存在的不足和缺陷列示出来，并进行具体分析，提出解决办法。

　　一、医院收费票据稽核及其资金安全存在缺陷和不足

　　1.过份依赖信息化系统，造成票据稽核岗位形同虚设。由于办公自动化普及，几乎所有“三甲”医院都形成一套完整的电脑网络收费系统，票据稽核员认为：“电脑”比“人脑”更为准确。因此，对每天回收的票据再进行一次复核、统计变成“多此一举”，所以对收费员上缴的票据只是例行公事地盖章认可并核销，没有进一步进行详细稽核。

　　2.缺乏明确的岗位责任制度和风险防范意识。有的单位没有建立健全的票据稽核管理制度和明晰的稽核流程，会计人员对各自岗位职责和工作范围理解不一，缺乏明确的岗位责任，工作范围分不清，造成随意性大，风险防范意识缺乏。

　　3.会计部门监督不到位，约束力差。财务部门对收费票据进行会计核算时，对记账凭证原始资料的处理时，通常只起到“核算”作用，只对收费员每日缴纳的银行缴款单与现金日报表进行核对，如果有银行缴款单金额与现金日报表数据不相符，只对差额部份进行简单的挂账处理，日后没有进一步追踪、分析、核销，形成了“见子打子”记账模式，约束力差，导致收费员延期解款而形成大量资金“游离”账外，给医院资金安全管理带来隐患。

　　4.编制有限，人员紧张，岗位安排不合理。医院属事业单位，人员编制受政府部门管制。由于编制有限，人员紧张，岗位安排不合理，常常一人多岗现象。由于兼职过多，精力受限，工作监督不到位，对票据的购、领、用、核、销未按规定建立完整的台账。如：票据管理员只负责对票据的发放和缴销登记，对上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符，缴存款是否及时等没有进行审核，久而久之，给不法分子提供了可乘之机，做出违法违纪行为。

　　二、针对收费票据稽核过程存在的缺陷和不足，提出以下解决方案

　　1.执行横向、纵向牵制制度相结合的管理方案，编制完整的票据稽核控制制度。“对医院票据管理不仅要加强财务、审计部门内部复核监督，建立健全有效的监督约束机制，还需要有内部群体遵纪守法、外部有效监督、执法的良好环境，方能有效地杜绝利用票据舞弊的现象。”{2}所以，编制完整的票据稽核制度和流程，使会计人员按照所规定的流程进行审核，保证审核质量不走样。另外，由财务部门安排票据稽核员对收费票据按流程由上到下按“天”进行日常监督审核管理，再由内部审计部门对财务部门开展的监管工作行为是否到位进行定期或不定期抽查，“四只眼睛”办事，双管齐下，杜绝利用票据舞弊的现象。