邮政储蓄银行内部控制案例分析

　　摘要：本文选取了具有代表性的银行——邮政储蓄银行为案例，对邮政储蓄银行的发展过程和现状进行分析，总结出它的优点和优势，并根据内部控制五要素对邮政储蓄银行进行评价，从而发现其存在的主要问题，最后从三个方面对邮政储蓄银行内部控制建设的意义进行说明。

　　关键词：邮政储蓄银行内部控制五要素内部控制建设

　　一、案例回顾

　　2011年5月，湖北省荆州市一邮政储蓄银行网点被盗，盗贼进入银行后，盗走其中数万元现金。后经警方调查，被盗的银行网点空间设置上存在很大的安全隐患，该支行前台不是封闭式的，前台侧面有一个门，外部人员可以从客户服务台直接进入前台，而现金存放处又与前台相连，内部相通，犯罪分子就是通过这一漏洞，在工作人员不备的情况下，从大厅进入前台，而后直接从开着的小门进入现金暂放室，轻而易举的盗走了银行现金。后经调查，该银行网点是由当初邮政局改装而成，设施破旧且不合理，存在很大的安全隐患，曾多次被公安机关要求整改，但在出事前却从未进行修整，以至发生盗窃事件。[]

　　二、案例分析

　　（一）邮政储蓄银行的内部控制评价

　　根据COSO的内部控制框架的基本要求，结合邮政储蓄银行上述案例的实际情况，对其邮政储蓄银行的内控各要素进行了定性的评价：

　　1.控制环境

　　（1）管理者监督力度（较差）

　　由于邮政储蓄银行人员综合素质普遍偏低，管理难度较大且成本较高，银行董事会和高级管理层未能在道德、价值观和职业操守等方面对员工进行及时监督，且发现问题后也未能进行跟踪观察及时解决问题。

　　（2）对胜任能力的要求（一般）

　　银行内部并未明确不同岗位的职员应当具备哪些知识和技能，如有些支行的总会计师不具备会计师证书。但银行要求各个部门的员工从上到下，需要取得银行从业资格证书和证券从业资格证书等，并将证书与绩效、职称挂钩。

　　（3）管理层理念和经营风格（较好）

　　银行各支行管理层之间经常进行沟通和互动，并定期和不定期的组织管理会议，管理层也在逐步注重和观察银行数据和会计人员的责任。

　　（4）内部控制文化（较差）

　　银行所有员工并未都理解内部控制的重要性，虽然总行下达了内部控制指导规范书籍，但员工并未给予应有的关注和学习，银行员工普遍将关注点放在了贷款业务和业绩上。

　　（5）权利和职责的分离（较好）

　　银行高级管理层明确各级人员的责任，权力分配基本合理，未出现越权等行为。

　　（二）邮政储蓄银行的内部控制存在的问题及分析

　　根据邮政储蓄银行的实践分析及对其内部控制的评价，来分析邮政储蓄存在的主要问题：