信息化背景下国库风险与防范问题研究(2)

　　（一）国库风险呈现的新特点 

　　（1）隐蔽性。国库信息化简化了业务办理中的手工操作，但整个业务处理过程相对较为复杂，很多环节依靠业务参数及计算机技术完成。TCBS采用“一记双讫”记账原则，无论账务处理对与错，当日账务均平衡。如果对业务处理流程及原理不了解，仅靠账表等会计资料较难掌握账务处理的全貌，这也就增加了国库风险的隐蔽性。 

　　（2）复杂性。为适应财政金融体制改革的需要，国库业务处理模式日益复杂。同时数据集中的业务系统在运行中受多种因素的影响，一方面国库业务系统内部要完成复杂的业务处理，而且系统与系统之间还要进行复杂的信息交换；另一方面国库业务涉及的部门较多，包括财政、税务、银行、海关等，并实现了与它们的联网。如果某个环节或联网部门出现问题，都有可能引发风险。这也导致国库风险的成因趋于复杂化。 

　　（3）技术化。随着国库信息化的发展，国库业务处理对计算机及网络等信息技术的依赖性越来越强，国库风险的技术化特点逐步显现。例如，“3T”系统的硬件、软件环境及网络通讯出现故障或功能缺陷，将直接影响国库业务的正常处理，甚至发生风险。同时计算机病毒和黑客的存在，使得数据在传输过程中可能遭到网络病毒入侵、不法分子恶意攻击等，导致数据丢失或资金损失。

　　（二）国库风险分类 

　　国库风险是指国库资金发生损失的不确定性，其核心是国库资金风险。根据我国国库风险表现形式，大致可以划分为操作风险、管理风险、技术风险、道德风险、外部风险五种主要类型（见表3）。 

　　“3T”的上线运行使得国库风险点发生变化。本文结合TCBS上线以来国库业务实践及检查中发现的问题，从操作风险、管理风险、道德风险三个方面对当前形势下国库风险点进行了总结和梳理（见表4）。 

　　四、防范国库风险的对策与建议 

　　（一）加快建立国库监管系统 

　　为适应国库业务处理自动化、无纸化趋势，实现安全与效率并重，寓监管于服务之中，切实维护国库资金安全，应将现代科学技术与国库监管实践相结合，建设一个业务全面、功能完备、架构合理、科学有效的现代新型国库监管系统，从事前、事中、事后全方位进行监督，以实现对流人、流出国库的各项信息进行合规性、有效性、真实性、及时性以及准确性的监督管理。一是事前监督。建议在保证业务处理效率的前提下，对大量信息进行筛选和合并，以防范资金风险为主，突出监管重点。二是事中监督。监管系统对国库会计核算动态过程进行有效监督存在困难，建议进一步完善TCBS系统功能，增强对业务处理过程的监督与控制能力，将该环节的监督放在TCBS中完成。三是事后监督。该环节是整个监督过程的重点部分。按照账表间的钩稽关系，自动进行比对，重点监督手工操作类业务，如参数修改、实拨资金、国债、纸质缴款书等业务。 

　　（二）探索实施财税库银电子对账 

　　实践证明：及时、准确对账是管控国库风险，防范出现重大国库资金安全事故最有效的方式。而在信息化背景下，电子对账是满足业务发展需要的最佳选择。一是增强对账的时效性。电子化对账可以轻松地达到按日对账甚至实时对账的理想状态，及时发现账务不符的情况，将资金风险可能造成的损失最小化。二是提高对账的准确性。实行强制性对账约束，规定具体时限和签章确认条件，避免对账工作走过场。三是较少手工压力与疏忽。通过电子对账可以实现双方数据信息的自动比对，既减轻了手工工作量，又可以避免人为因素的干扰。 

　　（三）积极推行国库会计核算标准化 

　　一是科学设置岗位。在充分考虑基层国库人员老化与不足等实际的基础上，科学设置权责明晰、相互制约的岗位分工，明确、细化岗位具体职责。二是制定标准化的业务操作流程。按照岗位制定不同的实施细则，细化各岗位操作流程，使得业务处理过程中的每一个步骤规范化、标准化。三是引入考评与监督机制。建立业务考核标准、监督检查制度和责任追究机制，实行责、权、利挂钩，奖优罚劣，促进标准化措施有效落实。 

　　（四）健全国库应急管理机制 

　　为应对国库数据高度集中带来的系统性风险，建议建立行之有效的国库应急机制。一是建立异地国库业务备用中心，保障在发生系统故障时能够及时切换至备用系统。二是加强应急演练，制定符合工作实际、可操作性强的应急预案和演练方案，并定期开展应急演练，进一步增强基层国库的应急处置能力，使其在风险识别及出现事故时能够做到心中有数、有条不紊。三是建立应急处置联动机制，成立国库、财政、税务和商业银行等部门组成的应急协调小组，及时处置联网单位出现的突发事件，保障国库资金安全完整。 

　　（五）加强思想教育与严格内控管理并重 

　　面对国库信息化的新形势，提高人员素质和制度执行力是防范国库风险不可或缺的重要手段。一方面，加强思想教育。另一方面，严格内部管理。构建以风险控制为导向的内控管理理念，并将其贯穿于日常的人员管理、业务管理、考核管理等方面，提高规章制度的执行力，确保国库业务顺利开展。