发表论文资产、负债的计税基础

时间:2020-10-03 22:35 来源:发表吧 作者:发表吧 点击:
一、资产、负债的计税基础

在资产负债表债务法下,所得税会计的关铺在于确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础一-经确定,即可计算出暂时性差异,并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。企业在取得资产、负债时,应严格遵循税收法规中对于资产的税务处理以及可税前扣除的费用等规定,确定资产和负债的计税基础。

(一)资产的计税基础

资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某项资产在未来期间使用或最终处置时,依据税法规定,可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。用公式表示如下:资产的计税基础=未来可税前列支的金额

某一资产负债表日资产的计税基础=该项资产成本-该项资产以前期间已税前列支的金额

例如,某台设备原值为100万元,折旧35万元已在当期和以前期向计税时扣减,折余价值65万元将在未来期间通过折旧或处置作为减项从应税利润中抵扣,即未来可税前列支的金额为65万元。因此,该设备的计税店础就尼其账面价值65万元。


(二)负债的计税基础

    负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额按照税法规定可予抵扣的金额。亦即某项负债在未来支付时不能抵扣的税额。公式如下:
     负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额

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