基于评价体系和信息披露的公司内控体系的研究(3)

　　3、改善上市公司内控信息披露的建议

　　通过研究可知，在一些金融企业中对披露内控信息有着比较证明的反应，投资者可以利用这些内控信息披露来做出决策。通过对相关方向的研究可以发现我国的上市公司在信息披露方面的不足和一些实践方面的问题。内控信息披露可以通过以下措施改善。

　　（1）对内部控制信息披露采取相应的措施来规范。证监会应该对相关的规范或者制度尽快地做出修改和完善，促使企业由自愿披露阶段向强制披露阶段过渡，对上市公司的董事会强制性的提出在年度报告中将内控信息披露出来的要求，要求在内部控制的监视会与独立懂事或有独立懂事组成的审计委员来发表内控评价意见。

　　（2）内部控制信息披露的详细形式需要由证监会来规定。关于内部控制的设计与运行全部需要由管理当局通过内控报告来披露，内部控制的责任主体是管理当局，内部控制制度的颁布主体则是公司。确认关于本企业已经根据标准做出声明，且对内控制度设计和执行有效的评估主体是有效的，并无发现什么重大的缺陷，企业资金安全和完整性进行企业财务报告时并没有什么严重的影响。为了方便使用和能够做出合理的有效评价，通过董事会应对企业基本内部控制制度进行简要描述，以便信息使用者做出评价。

　　（3）在内控评价时财务报告采取统一的标准。管理当局在内控评价时财务报告采取统一的标准目的是为了提高内控的可比性和可操作性，为了在审核内部控制报告的时候有所指导，审计委员会应研究并发布相应的指导意见。通过一些研究，可以发现只有当审核的内部控制评价意见和注册会计师审计报表所发表的意见类型相一致，而且对发表各种评价意见的具体情况是明确的时，才是符合实际的。一般来说，只有当需要强调的事情发生时，例如发生重大日后事项情况，被评价单位发表的内控报告书与其他信息不一致时，注册会计时就需要在评价报告中用单独的锻炼进行说明性描述。在一般情况，注册会计师出具的内部控制评价报告应分为否定意见、拒绝表示意见、保留意见和无保留意见几种类型。

　　（4）监管内控信息披露的力度要加强。在投资时，投资者的一项重大依据就是内控信息。公司如果不能对内控信息进行准确的、无虚假的、不欺瞒的披露，则公司的行为便构成了一种虚假陈述行为，这些内控信息的不足对投资方来说是非常危险的，所以建议加强监管内控信息披露。

　　四、结论

　　本文讨论了基于评价体系和信息披露的公司内控评价研究，认为虽然随着发展内部控制体系基本成形，但是内控的实施仍然存在较大问题。由此，建立一套有效的评价体系和良好的信息披露体制是一个公司能否完善内部控制的关键。本文试图寻找到一种既适合财务报告内控评价，也适合非财务报告内控评价的，具有可操作性和通用性的内控评价体系。本文的研究是从管理者的角度出发的，以基于系统思考从企业内部控制的本质出发为内控评价思路，设计了基于系统思路设计内部控制评价模型。并在探讨内部控制的评价方法后，通过实践当中发现的问题和内控信息披露规定暴露出的不足为根据，提出改善公司内控信息披露的建议。

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