ERM框架下企业风险导向内部审计(2)

时间:2013-11-11 11:22 来源:发表吧作者:卢婷婷点击: 次

　　风险导向内部审计促使公司治理和风险管理更加互补。严晖（2004）提出，由于持有广义的风险观，以风险为核心和出发点的风险导向内部审计，从事后反应式的评价和反馈转变为更加能动、及时的前馈和实时反应，成为沟通公司治理和风险管理的"桥梁"，从而使得公司治理和风险管理发生互补作用。
　　五.思考及建议
　　（一）强化内部审计的独立性与客观性的权衡心理
　　在我国，内部审计常常是在国家审计的业务指导和监督下开展工作，但是又受到本单位领导的直接管辖，在这种双面夹击下，内部审计本身的身份就比较模糊。而管理人员对内部审计的态度也是不对的，他们认为内部审计是因行政命令所涉，并没有真正利用好内部审计。从而使得内部审计在企业的地位低，且不能有效发挥作用。我国的内审机构在组建也不存在不合理性，缺少独立性。但是一味强化内部审计的独立性，容易造成与其他部门之间的敌对关系，因而还需要着重客观性。客观性要求内部审计人员必须有公正的态度，不偏不倚；独立性则要求在报告时相对独立，不受干扰；在现实操作中，两者都应该加以考虑，适当进行权衡，从而更好发挥作用。
　　（二）加强部门间合作
　　内部审计部门和风险管理部门两部门许多工作内容是相近的。从风险导向内部审计的工作步骤来看，之所以要对风险按照影响程度进行排序并且对高风险点进行实质性测试，是因为审计资源本身是有限的，必然是要将其优先用在高风险点。风险管理部门的职责就在于识别所有风险，对风险进行评估再使用风险管理策略方法控制风险。而在风险导向内部审计的时候，就需要考虑与风险管理部门进行合作，充分利用其工作成果，提高审计工作效率。

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