连锁零售企业内部控制问题问卷调查

　　[提要]本文以连锁零售企业为例，通过问卷调查的形式，对调查数据运用相关性分析法和对比分析法，就连锁零售企业内部控制的现状加以说明，总结我国连锁零售企业内部控制建设中存在的问题，并指出导致问题的原因所在。

　　关键词：连锁零售企业；风险管理；内部控制

　　中图分类号：F27文献标识码：A

　　收录日期：2013年6月25日

　　内部控制是现代化企业管理的重要手段，以往我国对内部控制的认识仍停留在会计、审计层面，未曾上升到战略风险管理的全局高度。在新的经济环境下，如何做到最大限度地规避风险、降低风险损失以及确保企业资产安全，为企业可持续发展提供保障？毫无疑问，建立和完善以风险为导向的企业新型内部控制机制已成必然。本文以连锁零售企业为例，通过问卷调查的形式，对调查数据运用相关性分析法和对比分析法，对连锁零售企业内部控制的现状加以说明，总结我国连锁零售企业内部控制建设中存在的问题。

　　一、企业内部控制现状与问题分析

　　（一）问卷调查数据汇总。本次调查以安徽、江苏地区苏宁电器、国美电器、百大集团、家乐福、苏果、华润万家等大型连锁零售企业为调查对象，对上述企业内部控制的实施效果和监督工作进展情况进行调查、汇总和分析。本次调查从2010年7月开始，经过一年多的时间对上述企业的各个层面人员进行问卷调查，共发放问卷200份，收回184份，回收率92%，剔除无效问卷后，有效问卷共180份。

　　（二）问卷调查数据统计分析

　　1、对所有指标进行相关性分析。对本次抽样收集的原始数据进行相关性统计分析，从分析结论可以看出，除“职务”变量之外，其余29个因素均表现出显著线性相关性；剔除“职务”变量之后，对其余29个变量做相关性统计分析，全部变量也表现出高度线性相关，即这29个变量具有多重共线性。

　　通过对变量进行相关分析，说明本次问卷设计的基于风险管理型的内部控制八大要素的29个指标呈现出显著的相关性。设计这些指标的初衷是源于企业生产经营管理的各个方面，是内部控制八大要素具体化、实践化的体现，它们之间有着密切的联系，存在着相互影响和相互制约的复杂关系。

　　2、对基本情况和内部控制现状进行分析（以内部环境五指标为例）

　　（1）对基本情况和内部控制现状进行相关性分析。（表1）从表1可以得出结论，排除“职务”指标外，其余六个变量具有较高的线性相关性，表示它们从不同的角度反映了企业内部控制的状况，并且相互联系。

　　（2）利用最有尺度法分析这些变量间的关系。（表2）变量在各维度上的区分度大小在0～1之间，数值越大，说明区分度越高。表2的结果可以看出，“职务”在两个维度上的区分度为0，而其他变量在两个维度上的区分度均较好。

　　3、基本情况中“职务”和“内部控制总体评价”的对应分析。通过对变量“职务”和变量“内部控制总体评价”运用SPSS软件的CorrespondenceAnalysis分析，得出以下结论：

　　（1）对应分析表。（表3）从表3中可以看出，处于企业管理层级中不同地位的员工与内部控制总体评价的对应情况。结论是：企业高层管理人员更加认可内部控制的有效性，其他人员对本企业内部控制的关注度则稍低。这主要由于一般员工更关注自身的发展，尚未把自身利益与企业发展视为一个整体，因而不能推动内部控制体系的构建，使之成为一种兼顾企业发展和个人利益的企业文化。

　　（2）对应分析结果汇总。（表4）表4中显示，第一位惯量（Inertia列）值为0.01，对应右侧百分比为0.853，即代表了信息总量的85.3%；第二位惯量值接近于0，对应右侧百分比为0.127，即代表了信息重量的12.7%。由此得出，此表代表了几乎全部两个变量信息，且第一维度所有绝对性比重，可作为观察参考依据。