浅谈我国企业内部控制所面临的问题及其应对

　　摘要：内部控制在企业经营管理中起着非常重要的作用。然而，当前我国企业在内部控制的实施情况却不容乐观，存在诸多问题，例如企业组织机构设置不完善、内部执行力度不够等。本文将详细分析我国企业内部控制所面临的问题，并针对这些问题提出相应的对策。

　　关键词：内部控制、问题与对策

　　一、内部控制的相关概念

　　内部控制是企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。企业进行内部控制主要有如下三个目的：

　　（1）通过对企业内部控制质量进行科学、合理地评价，为政府以及资本市场监管部门了解企业内部控制状况，制定相关的法律法规提供客观依据。

　　（2）对上市公司的声誉有一定的制约作用，激励企业努力提高内部控制质量，完善企业内部控制，保护投资者和其他利益相关者的权益。

　　（3）帮助企业了解内部控制状况，找出内部控制存在的薄弱环节，提高经营质量；同时，为投资者提供投资依据，繁荣我国的资本市场。

　　二、我国企业内部控制所面临的问题

　　1、内部控制环境差、组织机构设置不合理

　　许多企业虽然明确了董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，但实际操作中任人唯亲、违背制度的现象经常发生，甚至成为一种潜规则，使得企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等都是自己人说了算，对权力及程序缺乏有效的监控。组织机构设置不合理，没有按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则合理设置内部职能机构，使得部门职责权限不清、职能交叉或缺失，没有形成各司其职各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

　　2、内部控制制度不健全，执行力度不够

　　首先，企业内部控制制度政出多门，没有形成一个完整的内部控制体系。企业内部控制制度不是由统一的机构来制定，而是由企业各个部门来制定。由于各个职能部门都从部门利益出发，职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通，导致许多规章制度之间相互冲突，难以发挥制度整体性的优越性。其次，企业管理者对建立内部控制制度缺乏认识，存在内部控制制度不全、执行力差等现象。

　　3、风险评估体系不完善，防范机制不健全

　　风险评价机制缺乏完整性和全面性。没有加强对市场波动、交易对手信用状况、交易契约条款、自身现金流量的了解与分析，不能识别潜在的风险事项。企业错误估计市场环境，盲目扩充船队，在市场环境下行的情况下，导致经营能力严重过剩，企业陷入困境。

　　4、企业内部控制监督不力，内部审核不严谨，机构设置重叠

　　在企业中，规范有效的内部控制制度必须要得到有效执行，并对执行的过程进行严格的监督。许多企业在对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。企业对内部监督机构如内部审计机构、审计委员会、监事会等各自的监督职责划分不明确，各机构人员之间的相互关系也不明确，不仅不能确保三个机构同时高效负责的对内部控制进行检查监督，而且三个机构同时存在也有重复之嫌。

　　三、加强内部控制制度建设的应对策略

　　1、建立良好的内部控制环境

　　内部控制环境是企业各项工作的基础，企业要积极宣传内部控制制度，使企业管理人员和普通员工认识到建立内部控制制度优越性，并自觉遵守和维护内部控制制度。最高管理层应当在日常行为中体现对内部控制的重视，带头执行相关制度并及时了解情况，从而在企业内部营造起一个良好的控制环境。

　　2、健全内部控制制度

　　有效合理的企业内部控制制度能被管理层和企业员工认同。企业在内部控制的设计上要遵循全面性原则、重要性原则、合法性原则、成本效益原则、客观性原则、适应性原则及制衡性原则。合理的内部控制制度要覆盖企业的所有业务领域和操作环节。所有的部门和人员都必须按照企业的规章制度工作，不断落实责权利相结合制度，增强企业员工遵纪守法的意识。

　　3、建立风险识别、评估与应对政策和程序

　　企业在从事业务的过程中，应随时关注内外部环境的变化对企业的影响，以识别潜在的风险事项，进而采用相应的风险指标测算风险敞口，并根据风险评估结果与自身的风险偏好分别采取应对措施，以降低损失，规避风险。企业根据风险评估的结果，结合自身风险偏好与风险容忍度，选择不同的应对策略。

　　4、建立信息管理系统，使企业信息的沟通方便快捷

　　企业建立完善的信息系统很重要，它不仅能够使企业利用建立的信息系统约束企业各种行为，使企业在战略目标下合法经营生产，还可以利用信息系统最大限度内降低人为主观因素对内部控制的不利影响，同时也有利于沟通企业内外信息。企业要构建信息系统，第一，要明确职责权限、范围和审批程序，设置合理人员；第二，开发、变更和维护信息系统要有合理清晰的规划；第三，要明确建立访问安全制度，信息管理制度。企业高层管理人员要倾听基层职工的呼声，要利用内部各种报表和报告来管理企业，促进企业生产经营健康有序，确保企业实现发展目标。管理层、审计委员会、内部审计机构也应当加强与外部审计机构的沟通。

　　参考文献：

　　[1]杨雄胜，内部控制理论面临的困境及其出路，会计研究，2006.2

　　[2]丁瑞玲、王允平，从典型案例分析看企业内部控制环境建设的必要性，审计研究，2005.5