个体工商户个人所得税问题探讨(2)

　　三、国外对个体工商户个人所得税方面规定的研究

　　在欧美一些国家对于流转税额低于某一数额的纳税人纯粹实行免税，同时对从其他途径购进的也不给予退税，他们国家的免税线是比较高的。德国在制定免税先的同时，为了鼓励纳税人自觉纳税和降低成本管理成本，还对这种小规模经营户特别简便的征税方法。在泰国的话也是设置免税线和低税率的方式，在泰国的增值税的税率设置很低，现行的税率档次分为三档比中国的档次级别少。在日本和台湾地区也是设置的低税率，但是在台湾还有特殊的征税方式，比方说我国的台湾地区的营业税可以抵扣进项税额，是指上与国际上通行的增值税性质一样。台湾对小规模营业者的特殊税额实质上就是简易征税率。总之，在别的国家或者说地区对小规模的纳税人正好符合了量能课税的原则。这不仅仅是简单的实现了税收公平，而是对于小规模的经营者给予更多的扶植和优惠。

　　四、对完善我国个体工商户个人所得税方面的完善

　　1.税收要素方面

　　面对中国现在施行的七级累进级次税率，在目前的市场竞争环境下，个体零售业的利润普遍较低，很多销售业绩不好的个体工商户根本承受不了相对较高的税收。因此，适当的降低税率累进级次，对小规模的纳税人施行4级超额累进级次的征税率会比较合适，这样就不会使部分个体工商户以以次充好的方式获得利润了。我国现在的税前扣除标准相对较低，对于国家一直提倡的降低中低收入者的税收负担，提高中低收入者的收入水平，调节收入差距，缩小中国的贫富差距都是相违背的。我们同时发现企业所得税中企业实际发生的合理的职工工资是允许在税前扣除的，而在个体工商户中却按2000元的税前扣除标准去计算没有实现企业和个体工商户间的公平纳税。建议国家适当再提高个体工商户的税前扣除标准。

　　2.税收征管制度方面

　　面对我国现行的税收征管模式是分类税收征管模式，这种模式能很好控制税源，但是现在国家的税收种类越来越多，这样会使的征税成本增大。本文建议将税收征管模式变为混合税收征管模式，但是先在上海、北京、广州等发达地方先做试点，然后分批次的对其它城市进行变革，最后实现全国都是混合税收征管模式。

　　3.税收征管中个体工商户和税务机关方面

　　面对部分个体工商户的纳税意识薄弱的问题，税务机关应该和有关媒体对个体工商户进行纳税宣传。让个体工商户进行税务登记以便税务机关能够更好的管理税源，同时让个体工商户自行建立账簿以便税务机关工作人员纳税计算有据可寻，并做好税务登记和账簿的监管工作以防止类似的事情发生。税务机关应该首先加强领导，重视纳税人税收户籍的管理工作。其次应该加强与各部门的协调工作，搞好国税地税两套部门的协调，搞好税务机关和纳税人代扣代缴义务人之间的协调。再次严格执法查处对未办理税务登记者一律处罚绝不姑息，并对未建立账簿者进行罚款警告。最后完善监管制约机制。

　　4.在税收救济方面

　　在税务机关开设群众举报的举措。只要是税务机关自身的原因造成的乱征税，多征税的情况造成纳税义务人的权益受到侵犯的情况，都积极鼓励群众举报，并对举报者给予奖励。同时对于违法乱纪的税务人员进行查处。