事业单位内部会计控制浅谈(2)

　　（三）抓住关键控制点，健全岗位责任制并加强集体决策制的施行

　　内部会计控制应涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中关键控制点，落实到各个环节，关键要做好下面几点：

　　⒈对内部会计及相关工作采用授权批准制

　　采用授权批准制，对涉及会计及相关工作进行明确授权制，被授权者在授权范围内行使职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝办理并向有关授权人报告。各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。同时建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。

　　⒉贯彻不相容职务相分离的原则

　　内部牵制是内部会计控制的基本做法，按照不相容职务相分离的原则，钱账分离、物账分离，对出纳等岗位的职责进行限制性规定，同时合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。具体来说对授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离。事业单位往往由于核算简单，业务量不大，财务机构和人员的配备不象企业那样充足，但对出纳和会计岗位以及会计主管之间不相容事项要进行明确的划分，一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。

　　⒊把集体决策明确作为内部控制的手段

　　重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（如：单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（如：单位领导班子成员之间）。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定一个起点，对于金额起点以下的经济决策事项实行，其他事项可以用其他方法控制。对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，

　　（四）加强审计监督

　　⒈建立内部审计制度。单位应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，对内部单位定期进行各项审计。内部审计人员熟本单位情况，有利于及时发现并纠正问题，督促单位财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

　　⒉加强外部审计。内部控制制度建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，因此，在健全完善事业单位内部控制体系的过程中，财政和审计部门应当发挥重要的作用，必须加强外部审计力度，以确保我们事业单位财务收支合法合规，合理并最大限度的发挥国有资产的价值。

　　三、结论

　　总而言之，加强内部会计控制制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，使内部会计控制工作有章可循、有据可依、规范有序，才能建立一套行之有效的内部会计控制制度。只有建立一套行之有效的内部会计控制制度才能防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。

　　参考文献

　　[1]梁方明，《完善行政事业单位内部会计控制制度》[J]，发展研究，2005，（1）

　　[2]周曙梅.行政事业单位内部会计控制工作之我见［Ｊ］.会计之友，2006,（5）

　　[3]于吉永，《内部会计控制制度设计与运行》，立信会计出版社，2007.1