关于加强高校资金收支内部控制的探讨(2)

　　三、加强高校资金收支方面内部控制的建议

　　1.加强高校资金收入管理。一是健全收入内部管理机制，确保收入管理制度化、规范化，要明确相关岗位职责权限，合理设置收入管理岗位，确保收款、开票与财务核算等不相容职位相互分离，确保发票、对账单等业务环节文件记录齐全，建立明确的退费、减免授权与审批制度并严格执行。将高校所有收入类别及款项全部纳入高校年度预算管理范围，实行高校收入全口径预算管理。二是强化高校内部收入管理流程，发挥财务管理部门资金统管和会计核算职能，其他部门和个人未经批准一律不得办理收款业务。三是加强收入预算执行分析，财务管理部门定期检查资金收入与预算金额的一致性，落实催收责任，做到应收尽收。四是提高收费管理信息化水平，发挥会计信息系统对高校收入的内部控制作用，收入信息及时反馈、资源共享。

　　2.完善高校资金支出管理。一是强化高校预算支出控制，重视支出预算编制工作，对有标准、有依据的事项，如人员经费、公用经费、教学经费、学生事务经费等基本经费预算和用于学校教学、科研的项目经费预算要尽可能纳入年初预算批复；对测算依据不充分的支出事项，如设立新机构的开办经费、设备大修费用等，要加强项目前期工作，必要时进行财政评审后确定预算申请额度，在学校统筹考虑后确定是否安排预算支出；预算执行过程中要加强资金支出的监控分析，确保资金使用安全有效。二是发挥财务管理及相关业务管理部门在高校支出方面的控制职能。学校内部业务支出事项复杂，需要在校内由财务管理部门统筹管理、结合实际进行专业判断、提出资金支出需求，要将高校财务专业管理贯穿于高校资金支出的全过程。要发挥人事管理部门对人员经费、培训经费的归口管理，确保人员经费按照规定标准执行。信息管理部门对所有业务部门的信息化建设和运行维护项目的技术方案和预算金额进行专业审核后勤管理部门负责组织高校内部基础设施改造、设备维护和环境整治方案和预算的审核。资产管理部门负责组织高校内部设备、材料的采购活动，规范采购行为。财务管理部门要与相关业务部门紧密合作，形成对高校资金支出在学校管理层面的内部控制体系。三是完善高校支出的授权审批。要明确各部门、各级岗位在职责范围内的业务处理权限和责任，通过分级、分额度、逐项加以审批。要明确高校和二级单位各自的审批范围，专业职能部门代表高校对二级单位归口预算进行审核和执行监督，财务管理部门代表高校对全部预算进行审核、会计核算和决算。要健全财务管理制度，对支出事项的额度进行审批权限划分。四是建立健全高校支出单据的控制机制。要通过内部设计，真实反映和证实审核批准程序行为，如公务接待审批单、采购清单、培训通知单、费用报销单等。要加强公务接待支出、会议费、差旅费等支出管理，如差旅费报销单据要列明出差时间、地点、任务和费用支出明细内容。要通过对表单的控制和审核，合理反映高校教学科研业务的真实支出。

　　3.完善高校资金收支监督机制。高校必须定期对资金收支控制体系及其执行情况进行检查考核，如收入监控方面可由财务、审计、纪检监察部门将收费监督纳入日常工作，定期对各类收费收入的管理、上缴情况进行监督检查，确保收入安全、防止收入流失。要建立资金收支内部控制自我评估体系，及时发现漏洞和隐患，及时进行修正和改进。要加强财务工作人员业务培训，提高财务管理监督控制的专业性。加强内部审计的监督职能，保证国有资产安全完整，提高资金使用效率。构建强有力的外部监督体系，通过财政、税务、审计以及社会、大众的检查、监督，促使高校不断提高资金收支管理水平，通过外部监督审计发现的问题有针对性地完善高校资金收支的内部控制机制。

　　参考文献：

　　[1]刘勇泽.行政事业单位内部控制制度设计操作指南.东北财经大学出版社，2013

　　[2]陈修辉.加强高校内部会计控制建设的路径选择.三明学院学报，2013（1）

　　[3]蒋星宏.高校内部控制制度建设研究.财会通讯（综合），2013（10）

　　（作者单位：北京外国语大学财务处北京100089；作者简介：孙静，中级经济师、注册会计师，研究方向为高校财务会计制度、高校内部控制制度）（责编：若佳）