新时期行政事业单位内部控制体系的构建研究

　　摘要：随着市场经济的深入，行政事业单位面临着复杂的工作环境。行政事业单位建立和实施内部控制，是党的十八届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化的应有之义。然而，在新时期背景下，行政事业单位构建内部控制体系中存在一些问题，对行政事业单位有着不良影响。为此，有关人员有必要对内控体系构建存在的问题进行分析，并制定合理的完善建议。本文主要论述了新时期条件下，行政事业单位构建内控体系的重要性及存在问题，并提出了健全内控体系的建议。

　　关键词：行政事业单位；内部控制体系；构建

　　前言

　　随着社会的发展和时代的进步，许多行政事业单位意识到构建内部控制体系的重要性，并纷纷构建内控体系，但在构建过程中存在一定的问题，对行政事业单位的更好发展有着不利影响。所以，相关部门人员有必要对其构建问题进行研究分析，并提出相关建议对策，以促进行政事业单位内部控制体系的完善。

　　一、构建行政事业单位内部控制体系的重要性

　　行政事业单位构建内部控制体系具有重要性。首先，有利于提高行政事业单位的服务能力。新时期，行政事业单位逐渐向服务型转变，加强内部控制体系构建，可以为社会主体提供更好的服务。其次，有利于提高行政事业单位的管理效率。构建内部控制体系，促使行政事业单位实现自我约束和管理，以提高管理效率。最后，有利于行政事业单位加强廉政建设。构建完善的内控体系，能够规范行政事业单位工作人员的行为，从根本上防止腐败，加快我国廉政建设发展进程[1]。

　　二、行政事业单位构建内部控制体系存在的问题

　　（一）内控具有片面性

　　长期以来，我国内部控制体系的构建对象主要针对企业而开展，导致行政事业单位构建内部控制体系的时间相对较晚。所以，行政事业单位在内部控制体系构建过程中缺乏全面性，单位人员认为内控制度构建只要保证财务方面的内部控制即可，因而对内部控制体系的构建方面存在片面性。

　　（二）缺乏足够的内控意识

　　由于行政事业单位工作人员的业务活动具有特殊性，所以多数工作人员对内部控制体系的重视程度和认识能力不足。首先，许多工作人员认为，内部控制体系是单位管理形式之一，只要具备框架即可，并未丰富其内容。其次，有的工作人员认为，内部控制体系与财务管理制度等同，其作用在于有效控制单位的收支即可，并不能对服务水平有作用或影响。由此可见，行政事业单位人员对内控体系的认识能力不足[2]。

　　（三）内控体系不健全

　　由于我国行政事业单位内部控制体系构建的时间相对较短，虽然财政部门规定了行政事业单位内部控制体系的构建理念、构建原则、构建方法等。但是，行政事业单位在构建内部控制体系过程中，未能充分结合自身发展实际，在一定程度上降低了内控体系的指导作用。由此可见，行政事业单位内控体系不够健全。

　　（四）缺乏有效的监督

　　新时期条件下，行政事业单位内部控制体系运行中，需要得到有效的监督。但是，我国部分行政事业单位缺乏监督机构，其监督力度相对较小，导致内控体系不能有效发挥其积极作用。所以，行政事业单位有必要建立监督机构，以更好开展监督工作，促进内控体系在行政事业单位工作中的落实。

　　三、加强行政事业单位内控体系构建的建议

　　（一）创造良好的内控环境

　　完善行政事业单位内部控制体系具有积极意义，所以行政事业单位有必要创造良好的内控环境。首先，行政事业单位提高对内部控制体系的重视程度。健全行政事业单位管理制度，充分发挥内部控制体系的作用，对推动行政事业单位更好服务，尤其对于提高服务质量和服务效率有积极的影响。其次，为完善内部控制体系创造条件。例如：根据内控制度落实情况而确定单位人员的经济利益，促进行政事业单位人员更好落实内部控制制度，为内控体系的进一步构建创造良好的环境条件[3]。

　　（二）完善内控制度

　　在新时期条件下，我国部分行政事业单位在内部控制体系构建方面存在着不足，对行政事业单位的发展不利。所以，单位有必要采取措施以完善内控制度。首先，以财政部规定的内部控制体系构建规范为指导，并联系自身发展实际，进而完善内部控制体系。其次，行政事业单位内部控制制度要细化，不仅确立其基本框架，而且重视对框架的内容填充，使内部制度更具针对性和指导性。最后，内部控制制度要具有全面性，既要针对行政事业单位的全体工作人员，又要涉及众业务环节，以全面完善内控制度。

　　（三）严格执行内控制度

　　行政事业单位构建完善的内部控制体系，其目的是促进行政事业单位的工作效率和管理效率，所以行政事业单位有必要严格执行其内控制度，以提高服务能力。首先，制定责任明确的制衡机制，促使单位各部门预算系统与财务会计系统相制衡，确保行政事业单位有着明确的财务收支明细，以充分发挥内部控制体系对行政事业单位的积极作用。其次，单位各部门在执行内部控制制度时，有必要撰写执行报告，既有利于单位负责人检查内部控制制度在单位各部门的落实情况，又能够为进一步完善内部控制体系奠定坚实基础[4]。

　　（四）加强内外部监督

　　为增强内部控制体系在行政事业单位中的落实效果，有必要加强内外部监督。首先，行政事业单位内部设立监督机构和审计部门，使二者制衡，各司其职，以更好开展监督工作，确保机构和部门的独立性、公正性，有效监督单位对内控体系的执行情况。其次，行政事业单位有必要开展外部监督，建立信息披露制度，自觉接受国家审计部门、财政部门及社会公众的监督，以提高行政事业单位的服务水平，推动我国廉政建设的发展进程。

　　四、结论

　　总而言之，行政事业单位构建内部控制制度具有重要意义，面对内控体系构建过程中存在的问题，部门人员有必要采取有效措施加以应对，以完善行政事业单位的内部控制体系，规范行政事业单位运行和促进该单位为社会主体提供优质服务。

　　参考文献：

　　[1]马力.行政事业单位防治“小金库”长效机制建设研究[D].武汉理工大学，2012.

　　[2]唐大鹏，李鑫瑶，刘永泽，等.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J].审计研究，2015，02：56-61.

　　[3]唐大鹏，李怡，周智朗，等.政府审计与行政事业单位内部控制共建国家治理体系[J].管理现代化，2015，03：123-126.

　　[4]张丽娜.基于分类改革的经营性事业单位内部控制研究[D].东北财经大学，2014.