我国营业税改增值税问题分析

　　摘 要：营业税改增值税是我国进行的重大税收改革举措之一，对于此项举措与旧的税收体制有何区别，以及营业税改增值税过程中存在哪些问题，如何予以应对等等问题，本文进行了具体的分析。

　　关键词：营业税；增值税；改革

　　一、营业税改征增值税的政策规定和比较

　　税制改革前后，征税范围、税点等均有较大变动，具体如下：

　　（一）改征增值税的行业

　　改征增值税的行业包括所有征收营业税的行业，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业。改革未完全铺开前，先在试点行业试点，包括交通运输业、部分现代服务业等。

　　（二）试点行业的税制和之前的比较

　　交通运输业适用税率11%，现代服务业适用税率6%。小规模纳税人增值税征收率为3%，适用简易计税方法计税。与现行的增值税税率17%和低税率13%相比，税率更低。年应征增值税销售额大于等于500万元的企业为一般纳税人，否则为小规模纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业、个体户可按小规模纳税人纳税。

　　与试点前相比，交通运输业涵盖的范围有调整。之前，物流辅助服务中仓储服务除外，其余属于交通运输业税目，适用营业税税率是3%。仓储服务属于服务业税目，适用营业税税率是5%。试点后，交通运输业税目，适用营业税税率是11%，物流辅助服务增值税税率是6%。

　　与试点前相比，现代服务业中的有形动产租赁范围有调整。营改增前，服务业税目的征收范围包括租赁业，租赁业适用营业税税率是5%。其中租赁业，包括将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务，不包括融资租赁。融资租赁按金融保险业税目征税，适用营业税税率也是 5%。试点后，有形动产租赁业只包括有形动产的融资租赁和经营性租赁，不包括房产租赁等不动产租赁，适用增值税税率是17%。

　　试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，或者经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。这种税收优惠政策享受仅限一般纳税人。

　　二、营业税改征增值税存在问题

　　营改增的税制改革在诸多方面产生了影响，也暴露出其存在的一些问题，剖析这些问题的本质对于营改增改革的推进具有积极意义。在此，本文针对此次改革对物价、政府税收以及分税制的影响方面入手分析其中存在的问题。

　　（一）营业税改征增值税对物价的影响