浅谈企业合理避税策略的制定(2)

　　2.4利用国际避税地避税 

　　利用国际避税地进行避税是很多跨国企业最常用的规避其在投资国税收的方式。一些跨国公司通常会选择一些免税或者低税率国家或地区进行投资，在国际避税地建立基地公司，再与需要进行避税的国家或地区的企业进行相互的关联交易以及一些财务运作等将其利润转移到避税国或地区，从而实现整体上的税负减少。 

　　3新企业所得税法下企业合理避税策略的制定 

　　新的所得税法对原有的一些法规进行了修正，企业如何运用新政策有针对性地进行税收筹划，帮助企业控制税收成本实现价值最大化是当前企业需要解决的问题。 

　　3.1充分了解税收政策，做到避税政策有法可循 

　　在新税法实施后，企业需要对法规特别是修正后的内容进行详细研究，再制定相应的策略。例如我国对些重点扶持的高新技术企业有以15%税率征收所得税的规定，对此企业可以从四个方面的事项来落实：第一，完善研发体系，构建稳定的研发机构和队伍；第二，制定具有长远发展目标的研发计划，对研发支出进行详细记录并编制报告；第三，对研发的新产品以及新技术做好备案工作；第四，为国家对高新技术企业的税收优惠政策发生变化因此企业需要做好应变计划。 

　　3.2充分发挥税法的导向作用 

　　我国税法对录用下岗员工以及残疾人的企业在税收上有优惠，另外对从事国家鼓励行业的企业也有税收的减免政策，因此企业可以从员工录用以及经营方向等方面进行筹划：第一，对员工录用进行筹划。根据企业自身特别对各岗位进行分析，确定哪些岗位适合安置国家鼓励企业录用的人员，同时对录用这些员工的成本与普通员工成本进行对比，正确做到利益最大化；第二，做好经营行业选择。国家对农林牧渔等项目的投资以及一些公共基础项目投资等也会有税收上的优惠，因此企业在选择经营方向时可以尽量向这些方面靠拢。 

　　3.3合理筹划公司组织架构 

　　新所得税法下，对企业在境内其他地区设置的不具法人资格的营业机构需要同公司一起汇总进行所得税申报，而单独设立法人机构的企业则需要与原公司分开核算，分别进行所得税申报。以一个具有多个外地营业机构的企业为例，如果其外地机构部分亏损部分赢利，那么汇总后企业的纳税基数就会减少，企业就会少缴甚至不缴所得税。若是以分公司设立，那么各分公司无论赢利与否都需要单独计算所得税，从而税收总额就会增加。即使分公司在计算上不会产生税收差异，但全面的独立分开核算也会增加企业的办税成本。 

　　3.4充分利用过渡期的税收优惠政策 

　　〖JP3〗新税法规定在其执行前设立的企业仍按照旧税法和法规享受其税收优惠政策，在后期的5年内逐步向新税法的新规定看齐，在这个过渡期内仍然享受旧有的税收优惠政策。但对一直没有赢利的企业其过渡期的5年则可以由新税法实施年度开始计算，这就需要企业在收入确认上做好筹划。 

　　〖HJ〗参考文献： 

　　[1]徐一千，李玉丰.企业利润操纵的手段及识别分析[J].电子制作，2013（15）：267. 

　　[2]李杨.浅析企业利润操纵方法[J].中国连锁，2014（4）：134. 

　　[3]于冬梅.浅谈新会计准则对企业利润操纵的影响[J].南宁职业技术学院学报，2009（3）：75-77. 

　　[4]李玉星浅析税收筹划与避税[J].中国市场，2010（19）.