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递延所得税资产和递延所得税负债核算的意义

时间:2020-10-29 21:25 来源:发表吧作者:发表吧点击: 次

递延所得税资产和递延所得税负债是与当期所得税资产和当钱所得税相对应的两个概念。
资产负债日，企业对于当期和以前期间形成的当期所得税，如果未支付，应当按税法规定计算预期应交纳的所得税金额，确认为当期所得税负债；如果当期和以前期间交付的金额超过应付的金额，则应当按照税法的规定计算预期应返还的所得税金额，确认为当期所得税资产。
企业在确认可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异后，应相应地确认递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额；递延所得税负债则是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。对于递延所得税资产和递延所得税负债的核算，体现了资产负债的定义以及会计核算基础。
首先，企业当期发生的交易或事项会导致未来应纳所得税金额的减少或增加，从而导致企业未来经济利益发生变化，由此确认的递延所得税资产和递延所得税负债符合资产和负债的定义。
其次，确认递延所得税资产和递延所得税负债，遵循了权责发生制的会计核算基础。依据权责发生制，交易或事项在某一会计期间确认，与其相关的所得税影响也应在该会计期间内确认，这样同一会计期间的会计利润与所得税费用才能相互配比，从而更加合理地反映企业的财务成果。

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